有關固定資產會計處理（盤虧的固定資產計入什么科目）

固定資產盤虧損溢是否對現(xiàn)金流量表在間接法下的編制及列報產生影響？如產生影響，又如何編制及列報？

答

固定資產盤虧與固定資產增加有關，固定資產的增加在編制現(xiàn)金流量表時又與投資活動相關聯(lián)。由此可見，固定資產盤虧產生的損益應屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益。所以，在間接法下將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。在現(xiàn)金流量表附表中，單獨列示了“固定資產報廢損失”項目，卻沒有列示“固定資產盤虧損失”項目。因此，盤虧固定資產產生的損失，可在現(xiàn)金流量表附表的“其他”項目中以負數列報。

例：甲公司進行財產清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元。假設應由責任人小王賠償1000元。甲公司2020年度現(xiàn)金流量表在間接法下將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量除固定資產盤虧外無其他調節(jié)事項。甲公司作如下會計處理：

(1)盤虧固定資產時：

借：待處理財產損溢3000

累計折舊 7000

貸：固定資產10000

(2)報經批準轉銷時：

借：營業(yè)外支出——盤虧損失2000

其他應收款——小王 1000

貸：待處理財產損溢3000

分析：2020年甲公司發(fā)生固定資產盤虧，該事項不產生現(xiàn)金流量，因此對直接法下編制的現(xiàn)金流量表不產生影響。但甲公司所發(fā)生的固定資產盤虧損失2000元，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，所以在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。

列報：甲公司2020年度現(xiàn)金流量表補充資料的“其他”項目應以-2000元列報，其他應收款不屬于經營性往來，在“經營性應收項目的變動”中予以剔除