詳解這6個(gè)基本區(qū)別（小規(guī)模與一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）

1

認(rèn)定方式不同

一般納稅人需要申請(qǐng)才能認(rèn)定

新成立的企業(yè)，如果不申請(qǐng)一般納稅人

系統(tǒng)自動(dòng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

2

稅率不同

一般納稅人：基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率，而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡(jiǎn)易辦法征收，簡(jiǎn)易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

小規(guī)模納稅人：只能適用征收率，分為3%和5% 。

3

進(jìn)項(xiàng)抵扣不同

一般納稅人可以開(kāi)具專票和普票，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票專票可以抵扣增值稅;

小規(guī)模納稅人可以專票和普票，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票專票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只能接收普票。

4

計(jì)稅方法不同

一般納稅人：適用一般計(jì)稅方法（特殊情形除外），稅金計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，稅金計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

5

申報(bào)方式不同

一般情況下，一般納稅人按月申報(bào)增值稅;

小規(guī)模納稅人可以選擇按月或者按季申報(bào)增值稅。

6

稅收優(yōu)惠不同

一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少

小規(guī)模納稅人季度收入30萬(wàn)以內(nèi)免增值稅

同時(shí)附加稅費(fèi)減半征收，疫情期間免征房產(chǎn)稅和土地使用稅

一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以互相轉(zhuǎn)換嗎？

1、符合特定條件，一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。需要注意的是：

（1）曾在2018年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；

（2）2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)行為超過(guò)500萬(wàn)元），小規(guī)模納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。

而小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全的，也可以申請(qǐng)為一般納稅人，需要注意的是，除前面說(shuō)的情況外，納稅人一旦登記為一般納稅人，不得再申請(qǐng)轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。