速覽有限合伙稅收新規(guī)（2021年有限合伙稅收政策）
增值稅
（一）小規(guī)模納稅人免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
4.《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
5.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
6.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、上述第5條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
7.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。
（二）適用3%征收率的小規(guī)模納稅人減按1%
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外（2021年4月1日起執(zhí)行），其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至2021年12月31日。
2.減按1%征收率征收增值稅的銷售額為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。
（三）金融機構(gòu)有關(guān)小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【享受條件】
金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
（四）金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.金融機構(gòu)可按會計年度選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更：
（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
2.小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
3.自2019年8月20日起，金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用該免征增值稅優(yōu)惠。
（五）為小微企業(yè)融資提供擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入免征增值稅
【享受主體】
為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保（原擔(dān)保）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
2.納稅人應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的融資擔(dān)保費和再擔(dān)保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
企業(yè)所得稅
（一）小型微利企業(yè)減征所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1. 小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。
2.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)標準的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
4.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
（二）西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收
【享受主體】
設(shè)在四川、重慶、貴州等西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
上述的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
個人所得稅
（一）個體工商戶減半征收個人所得稅
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。
【享受條件】
1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算，多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。
4.個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
5.2021年1月1日至政策發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可以直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
（二）個體工商戶等代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時不再預(yù)征個人所得稅
【享受主體】
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年4月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。
【享受條件】
申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人。
其他稅費補貼
（一）四川省增值稅小規(guī)模納稅人減征地方六稅兩費（其他多數(shù)省份也有）
【享受主體】
四川省增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對四川省增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等6個地方稅種和2項附加按照50%減征。
【享受條件】
增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受上述稅種和附加的其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本優(yōu)惠政策。
（二）免征文化事業(yè)建設(shè)費
【享受主體】
文化事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.自2016年5月1日起，未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
2.自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
【享受條件】
上述優(yōu)惠內(nèi)容，第1條適用于未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，第2條適用于所有繳納義務(wù)人。
（三）金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
【享受主體】
與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同的金融機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
（四）免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金
【享受主體】
按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
【享受條件】
按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元。
（五）免征殘疾人就業(yè)保障金
【享受主體】
在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
【享受條件】
在職職工人數(shù)在30人（含）以下
（六）繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策
【享受主體】
30人（含）以下裁員率不高于參保職工總數(shù)20%的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.大型企業(yè)
按不超過企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費的30%返還。
2.中小微企業(yè)
按不超過企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費的60%返還。
3.社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所以單位形式參保的個體經(jīng)濟組織參照實施。
【享受條件】
截至2021年12月31日，30人（含）以下的參保企業(yè)裁員率不高于參保職工總數(shù)20%的，可以申請失業(yè)保險穩(wěn)崗返還。
（七）繼續(xù)實施以工代訓(xùn)擴圍政策
【享受主體】
開展以工代訓(xùn)的中小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.對中小微企業(yè)吸納就業(yè)困難人員、零就業(yè)家庭成員、離校兩年內(nèi)高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員就業(yè)并開展以工代訓(xùn)的，根據(jù)吸納人數(shù)給予企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)補貼。
2.對生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難導(dǎo)致停工停業(yè)的中小微企業(yè)組織職工以工代訓(xùn)的，根據(jù)以工代訓(xùn)人數(shù)給予企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)補貼。
3.結(jié)合實際情況，將受疫情影響較大的住宿餐飲、文化旅游、交通運輸、批發(fā)零售等行業(yè)的各類企業(yè)納入補貼范圍。
【享受條件】
1. 中小微企業(yè)吸納就業(yè)困難人員、零就業(yè)家庭成員、離校兩年內(nèi)高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員就業(yè)并開展以工代訓(xùn)的。
2. 對生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難導(dǎo)致停工停業(yè)的中小微企業(yè)組織職工以工代訓(xùn)的。