一般納稅人開戶流程（上海一般納稅人資格查詢網(wǎng)）

區(qū)內(nèi)增值稅一般納稅人資格試點企業(yè)（以下簡稱“試點企業(yè)”）繳納哪些稅時可享受優(yōu)惠？

a:

對試點企業(yè)進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口稅收（包括關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅）。暫免進口稅收在海關監(jiān)管年限內(nèi)按上一年試點企業(yè)產(chǎn)品內(nèi)外銷的實際比例征收稅款。對外銷比例部分執(zhí)行區(qū)內(nèi)的稅收政策，對內(nèi)銷比例部分按照海關特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡稱“區(qū)外”）稅收政策補征稅款。年度暫免進口稅收＝自用設備免征進口稅收／海關監(jiān)管年限。

q2

試點企業(yè)內(nèi)外銷金額如何計算？

a:

試點企業(yè)的內(nèi)銷金額為企業(yè)向稅務部門申報的增值稅應稅銷售收入，外銷金額包括離境出口的、向海關特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關保稅監(jiān)管場所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外）銷售的和向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的貨物金額。

q3

試點企業(yè)內(nèi)銷貨物補征稅款如何計算？

a:

補征稅額＝自用設備上年度暫免進口稅收額×〔內(nèi)銷金額／（內(nèi)銷金額＋外銷金額）×100%〕

q4

試點企業(yè)購買哪些貨物可以享受保稅政策？

a:

從境外購買并進入試點區(qū)域的貨物；從海關特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域除外）或海關保稅監(jiān)管場所購買并進入試點區(qū)域的保稅貨物；從試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)購買的保稅貨物；從試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)購買的未經(jīng)加工的保稅貨物。

q5

試點企業(yè)銷售的哪些非保稅貨物須申報繳納增值稅、消費稅？

a:

向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物；向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）；向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）。

試點企業(yè)銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關特殊監(jiān)管區(qū)域時的狀態(tài)向海關申報繳納進口稅收，并按照規(guī)定補繳緩稅利息。

q6

試點企業(yè)銷售的哪些類型的貨物，可以享受保稅政策？

a:

試點企業(yè)向海關特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。

q7

試點企業(yè)銷售的哪些類型的貨物，適用出口退（免）稅政策？

a:

除未經(jīng)加工的保稅貨物外，下列貨物適用出口退（免）稅政策：離境出口的貨物；向海關特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關保稅監(jiān)管場所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外）銷售的貨物；向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的貨物。

q8

申請成為試點企業(yè)，須滿足哪些海關監(jiān)管要求？

a:

試點企業(yè)須是在經(jīng)國家有關部門批準開展一般納稅人試點的海關特殊監(jiān)管區(qū)域（以下簡稱“試點區(qū)域”）內(nèi)注冊的企業(yè)，并且信用等級為一般信用管理及以上；企業(yè)保稅貨物與非保稅貨物應當分開存放、分別記賬，確實無法分開存放貨物的，企業(yè)應當通過內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)實現(xiàn)對保稅貨物與非保稅貨物的分開管理。根據(jù)《中人民共和國會計法》以及海關有關規(guī)定，設置符合海關監(jiān)管要求的賬簿、報表以及其他有關單證，記錄與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的采購、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、損耗和進出口等情況，憑合法、有效憑證記賬并進行核算。

q9

與非試點企業(yè)相比，試點企業(yè)有哪些不同？

a:

試點企業(yè)享有增值稅一般納稅人資格，可以開具增值稅專用發(fā)票并進行抵扣（便于與區(qū)外企業(yè)開展交易，對含有增值稅的服務和以非報關方式入?yún)^(qū)的基建物資等，還可以消除征退稅差）；試點企業(yè)享受離境退稅（因為更接近成品，一般比非試點企業(yè)料件入?yún)^(qū)退稅的退稅額更大）；允許非保稅貨物入?yún)^(qū)，境內(nèi)區(qū)外貨物出入?yún)^(qū)手續(xù)更簡化。但是，試點企業(yè)內(nèi)銷須繳納緩稅利息；須繳納增值稅附加（城建稅和教育費附加等）；自用設備須按內(nèi)外銷比例征稅；區(qū)內(nèi)貨物流轉(zhuǎn)手續(xù)更為復雜（非試點企業(yè)之間貨物自由流轉(zhuǎn)）。

q10

哪些企業(yè)適合申請成為試點企業(yè)？

a:

料件成品均有進出口且國內(nèi)采購比例較大的企業(yè)；貨物內(nèi)銷比例大且進口自用設備金額不大的企業(yè)；企業(yè)不需要享受綜保區(qū)政策，但因新建綜保區(qū)或其他類型海關特殊監(jiān)管區(qū)域升級為綜保區(qū)時被劃入綜保區(qū)范圍，且無搬遷計劃的企業(yè)。

q11

哪些企業(yè)不適合申請成為試點企業(yè)？

a:

全部料件和成品進出口均只面向境外的企業(yè)；雖有部分料件或成品進出口面向境內(nèi)區(qū)外，但國內(nèi)采購和國內(nèi)銷售比例遠小于境外采購和境外銷售比例的企業(yè)；雖然內(nèi)銷比例大但進口自用設備金額也大的企業(yè)。