新政策增值稅加計(jì)抵減，你該知道的十個(gè)細(xì)節(jié)

　　近日，《政部 稅總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(政部 稅總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。

　　一要注意政策執(zhí)行期間

　　是2019年4月1日至2021年12月31日

　　二要注意確認(rèn)條件

　　生產(chǎn)、生活性服納稅人是指

　　提供郵政服、電信服、現(xiàn)代服、生活服(簡稱四項(xiàng)服)

　　取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50的納稅人

　　三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人

　　自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的

　　按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的

　　自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人

　　自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的

　　自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策

　　四是確認(rèn)的連續(xù)性

　　確定適用加計(jì)抵減政策后

　　當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

　　根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定

　　五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)

　　按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分

　　不能作為計(jì)提的基數(shù)

　　已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

　　應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額

　　六要區(qū)分三種情況抵減

　　抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

　　七要記住一個(gè)例外

　　出口貨物勞、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策

　　兼營出口貨物勞、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

　　且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　需要按政策規(guī)定予以剔除

　　八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減

　　納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的

　　計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況

　　九是首次需填表聲明

　　在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)

　　需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

　　同時(shí)兼營四項(xiàng)服的

　　應(yīng)按照四項(xiàng)服中收入占比最高的業(yè)在表中勾選確定所屬行業(yè)

　　十是有始有終

　　加計(jì)抵減政策到期后

　　納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額