企業(yè)發(fā)票流向查詢方法（發(fā)票流向查詢系統(tǒng)）

鐘瑞瑩 作

甘肅省嘉峪關(guān)市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管人員發(fā)現(xiàn)的線索，歷時(shí)一年多時(shí)間破獲一起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件。涉案人員李某某以8戶企業(yè)為平臺(tái)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，共計(jì)對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1008份，涉及金額9904.7萬(wàn)元，稅額1683.8萬(wàn)元。目前，李某某已被抓捕歸案，案件已移交司法機(jī)關(guān)審理。

1、人員失聯(lián)， 貨物“兩頭在外” 3戶增票企業(yè)疑點(diǎn)重重

2016年6月20日、21日兩天時(shí)間內(nèi)，嘉峪關(guān)市稅務(wù)機(jī)關(guān)位于新路和火車站路的稅務(wù)分局先后收到會(huì)計(jì)人員胡某為嘉峪關(guān)3戶經(jīng)營(yíng)廢舊物資的c公司、z公司和f公司提出的增值稅專用發(fā)票增量申請(qǐng)。當(dāng)稅收管理員例行詢問(wèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、營(yíng)業(yè)額、貨物來(lái)源和銷售地點(diǎn)等情況時(shí)，胡某卻稱“不清楚”。

這一情況引起了稅收管理員的警覺(jué)，要求胡某提供企業(yè)負(fù)責(zé)人的具體信息和電話，但胡某竟稱沒(méi)見(jiàn)過(guò)，也不知道聯(lián)系方式，并表示他是被自稱李某某的人介紹，幫這些企業(yè)記賬和代辦涉稅業(yè)務(wù)。稅收管理員隨即通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)查詢申請(qǐng)發(fā)票增量的3戶企業(yè)法定代表人電話，但所有電話均無(wú)法接通。

國(guó)家已經(jīng)取消了廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策，嘉峪關(guān)市廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)呈現(xiàn)萎縮態(tài)勢(shì)，為何3戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況這么好，又同時(shí)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票增量？

稅收管理員通過(guò)電子底賬系統(tǒng)查詢3戶企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)這3戶企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大多來(lái)自廣州和南寧，貨物名稱為廢鋼鐵、廢鋁和廢紙，企業(yè)開(kāi)出的銷項(xiàng)發(fā)票信息顯示這些廢品銷售到了大連。廢舊物資進(jìn)貨、銷貨兩頭在外，遠(yuǎn)距離運(yùn)輸，并不符合該行業(yè)經(jīng)營(yíng)常規(guī)，稅收管理員認(rèn)為3戶企業(yè)存在很大疑點(diǎn)。

就在此時(shí)，胡某同時(shí)撤銷了3戶企業(yè)的發(fā)票增量申請(qǐng)。

2、協(xié)查追索，疑點(diǎn)排查 8戶可疑企業(yè)浮出水面

稅收管理員迅速將3戶企業(yè)異常情況向上級(jí)匯報(bào)，嘉峪關(guān)市稅務(wù)機(jī)關(guān)隨即要求各區(qū)縣征管部門迅速排查轄區(qū)“企業(yè)法定代表人無(wú)法聯(lián)系、企業(yè)進(jìn)銷業(yè)務(wù)兩頭在外、短期內(nèi)營(yíng)業(yè)額迅速增長(zhǎng)”的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

經(jīng)過(guò)各稅務(wù)分局、稅務(wù)所排查，又發(fā)現(xiàn)了3戶疑點(diǎn)企業(yè)。

稅務(wù)人員隨即調(diào)取了6戶企業(yè)2016年度的所有涉稅資料，發(fā)現(xiàn)6戶企業(yè)購(gòu)銷貨物均沒(méi)有貨物運(yùn)輸記錄。稅務(wù)人員隨即約談了6戶企業(yè)的代賬人員胡某、宋某，并對(duì)企業(yè)展開(kāi)外圍核查。經(jīng)核實(shí)，6戶企業(yè)的幕后老板都是李某某，具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)胡某和宋某并不清楚，只是按照李某某的指令領(lǐng)用發(fā)票和代理賬務(wù)。

就在此時(shí)，稽查部門接到了寧夏銀川市稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)的5筆已證實(shí)虛開(kāi)的協(xié)查函。函件顯示，嘉峪關(guān)市有2戶虛開(kāi)受票企業(yè)，分別是嘉峪關(guān)j公司、嘉峪關(guān)r公司，虛開(kāi)貨物品目為廢鋁線、廢鋼等，共涉及發(fā)票64份，金額596.29萬(wàn)元，稅額101.37萬(wàn)元。

稅務(wù)人員通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)查詢企業(yè)信息并經(jīng)過(guò)比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，嘉峪關(guān)r公司的法定代表人就是胡某代為記賬的企業(yè)關(guān)聯(lián)人員李某某。稅務(wù)人員詢問(wèn)嘉峪關(guān)j公司財(cái)務(wù)人員張某得知，該企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人也是李某某，其剛收購(gòu)了嘉峪關(guān)j公司，還未辦理企業(yè)變更登記。

所有排查線索顯示，上述8家企業(yè)存在重大虛開(kāi)疑點(diǎn): 8戶企業(yè)中有6戶為新辦不足4個(gè)月的企業(yè)；企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)具有“兩頭在外”、短期營(yíng)業(yè)額迅速增長(zhǎng)的特點(diǎn)，有大量接收和開(kāi)具發(fā)票行為；8戶企業(yè)法定代表人和實(shí)際控制人均為李某某，該人員已失聯(lián)。

李某某具有虛開(kāi)發(fā)票重大嫌疑，嘉峪關(guān)市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定歸并案源，對(duì)8戶企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)核查。

檢查人員查詢企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票發(fā)現(xiàn)：8戶企業(yè)基本上從廣東、廣西等地企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資再銷往大連、邯鄲等地企業(yè)，票面信息所載的貨物相似（均為廢鐵、廢鋁等），進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票流向基本相同，發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間、份數(shù)、金額和稅額數(shù)據(jù)較接近，大部分發(fā)票都具有頂格開(kāi)具等異常特征。

嘉峪關(guān)市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定成立“7·05”專案組，對(duì)8戶涉案企業(yè)立案調(diào)查。

3、循跡追蹤，千里核查 異地購(gòu)銷“把戲”見(jiàn)光

檢查人員根據(jù)疑點(diǎn)企業(yè)情況，決定從票流、資金流著手兵分3路實(shí)施調(diào)查：第一路人員奔赴廣州、南寧、大連等地，核查上、下游企業(yè)與涉案企業(yè)的貨物購(gòu)銷、物流運(yùn)輸?shù)惹闆r。第二路人員選取本地受票量較大的2戶下游企業(yè)調(diào)查取證。第三路人員到金融部門調(diào)取涉案8戶企業(yè)及李某某的所有銀行賬號(hào)、資金交易流水明細(xì)，尋找線索和證據(jù)。

檢查人員對(duì)嘉峪關(guān)本地2戶受票下游企業(yè)人員進(jìn)行詢問(wèn)并查證后確認(rèn)，2戶下游企業(yè)通過(guò)支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)的方式從涉案8戶企業(yè)中的嘉峪關(guān)g公司取得35份虛開(kāi)發(fā)票，企業(yè)之間并無(wú)真實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)。

不久，赴廣州、南寧等上游企業(yè)外調(diào)的人員傳回消息，25戶上游企業(yè)均已走逃失聯(lián)，這些企業(yè)通過(guò)在增值稅納稅申報(bào)表“應(yīng)納稅額減征額”“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄次填列虛假數(shù)據(jù)的方式，虛假納稅申報(bào)，并無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。25戶上游企業(yè)均與涉案企業(yè)無(wú)實(shí)際交易行為，涉案企業(yè)接受發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票。

檢查人員對(duì)受票較多的大連2戶下游企業(yè)外調(diào)發(fā)現(xiàn)，1戶企業(yè)已失聯(lián)；另外1戶企業(yè)僅提供了與嘉峪關(guān)市涉案企業(yè)交易的賬務(wù)資料，但其中并沒(méi)有運(yùn)輸費(fèi)用等憑證，企業(yè)負(fù)責(zé)人稱具體業(yè)務(wù)情況需向業(yè)務(wù)員核實(shí)再回復(fù)。但當(dāng)檢查人員再次前往企業(yè)調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已走逃。

4、偽造業(yè)務(wù)，虛開(kāi)發(fā)票 法網(wǎng)恢恢罪責(zé)難逃

負(fù)責(zé)核查涉案8戶企業(yè)和李某某銀行賬戶的檢查人員，采集了與涉案8戶企業(yè)有關(guān)的30余個(gè)資金賬號(hào)，以及這些賬號(hào)中的數(shù)萬(wàn)條銀行流水?dāng)?shù)據(jù)。經(jīng)過(guò)梳理、歸類和分析，檢查人員終于從繁雜數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)，8戶涉案企業(yè)與下游企業(yè)之間存在明顯的閉環(huán)資金回流：下游企業(yè)向涉案企業(yè)匯出貨款后，款項(xiàng)即轉(zhuǎn)入李某某個(gè)人賬戶，隨即再通過(guò)下游企業(yè)人員個(gè)人賬戶匯回下游企業(yè)。

歷時(shí)一年多時(shí)間，檢查人員北上南下，多次前往廣州、南寧、大連等省市調(diào)查取證，收集證據(jù)資料7000多頁(yè)，并根據(jù)上、下游涉案企業(yè)情況，以資金流、票流為基礎(chǔ)，繪制出8戶涉案企業(yè)發(fā)票流向、資金往來(lái)和人員關(guān)系圖表，鎖定了涉案企業(yè)虛開(kāi)違法的證據(jù)。

經(jīng)查，違法人員李某某通過(guò)8家廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在沒(méi)有貨物購(gòu)銷的情況下，接受虛開(kāi)發(fā)票474份，涉及金額4616.36萬(wàn)元；對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票534份，涉及金額5288.34萬(wàn)元。案件共涉及廣州、南寧、大連、邯鄲等7省8市39家企業(yè)。目前，失聯(lián)在逃的涉案人員李某某已在新疆烏魯木齊市落網(wǎng)，案件已移交司法機(jī)關(guān)審理。