2022年出口退稅最新政策（出口退稅會計分錄怎么做）
1） 一般貿易的核算
借：應收外匯賬款
貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿易出口銷售
收到外匯時，
借：匯兌損溢
銀行存款
貸：應收外匯賬款－××客戶
不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售成本－一般貿易出口
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
運保傭沖減。有兩種方法
一種方法：暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作分錄
借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿易出口（紅字）
貸：銀行存款（紅字）
第二種方法：在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作分錄
借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿易出口（紅字）
貸：銀行存款（紅字）
借：產(chǎn)品銷售成本－一般貿易出口（紅字
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
2） 進料加工貿易的核算
按主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄：
借：產(chǎn)品銷售成本－進料加工貿易出口（紅字）
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
3） 來料加工貿易的核算
來料加工免稅收入應與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售銷售中沖減
第一種，合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：
借：應收外匯賬款（工繳費部分）
貸：產(chǎn)品銷售收入－來料加工
第二種，合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：
借：應收外匯賬款（工繳費部分）
應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）
貸：產(chǎn)品銷售收入－來料加工（原輔料款及加工費）
第三種，外商投資企業(yè)轉加工收回復出口
? 不作價時：
第一步：轉加工時
借：撥出來料－加工廠名－來料名（只核算數(shù)量）
貸：外商來料－國外客戶名－來料名（只核算數(shù)量）
第二步：支付加工費時
借：產(chǎn)品銷售成本－來料加工
貸：銀行存款
第三步：委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄
借：代管物資－國外客戶名－加工成品名稱（只核算數(shù)量）
貸：撥出來料－加工廠名－來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）
? 做價時：
轉加工時：
借：應收賬款－來料加工廠
貸：原材料－國外客戶名－來料名稱
加工廠交成品時：
借：庫存商品－國外客戶名－加工成品名
貸：應收賬款－來料加工廠（按規(guī)定應耗用的原材料成本）
應付賬款－來料加工廠（加工費）
第四種：對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出。
借：產(chǎn)品銷售成本－來料加工
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
4） 委托代理出口
收到委托方（外貿企業(yè)）送交的代理出口結算清單時，作如下會計分錄：
借：應收賬款等
產(chǎn)品銷售費用（代理手續(xù)費）
貸：產(chǎn)品銷售收入
已確認收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。對已申報免稅或退稅的還要進行相應的免、退、抵稅的調整。
第一種：
借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿易（紅字）
貸：應收外匯賬款（紅字）
第二種：退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理。
由對方承擔的費用：
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿易出口（原運保傭部分）
由我方承擔的費用：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿易出口（原運保傭部分）
批準后：
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢
5） 免抵退稅的會計分錄
第一種方法，即按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理。
借：應收補貼款
應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納增值稅）
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
第二種方法：按當期申報數(shù)分別以下三種情況進行會計處理
第一種情況：申報的應退稅額＝0，的應免抵稅額>0時
借：應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納增值稅）
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
第二種情況：申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0，作如下會計分錄：
借：應收補貼款－增值稅（申報的應退稅額）
應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納增值稅）
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
第三種情況：
借：應收補貼款－增值稅（申報的應退稅額）
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
企業(yè)在收到出口退稅進作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收補貼款－增值稅（申報的應退稅額）