個人獨資企業(yè)的稅收規(guī)定（企業(yè)如何有效避稅）

一是利用內(nèi)外資企業(yè)不同的身份。

當前，我國對內(nèi)外資企業(yè)實行分稅制管理。如為稅前扣除項目，則內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)要嚴格；如為新辦企業(yè)，則外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍比外資企業(yè)要寬，外資企業(yè)優(yōu)惠期從其盈利年度起計算，而內(nèi)資企業(yè)則從開業(yè)之日起或投產(chǎn)之日起計算。由此可以看出，納稅人條件允許時成立外資企業(yè)無疑是上好的籌劃方案。

二是利用行業(yè)之別。

對于同屬內(nèi)資或外資的不同行業(yè)，我國現(xiàn)行的所得稅制，稅收政策存在差異。比如，在內(nèi)資企業(yè)所得稅法中，對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的外商投資企業(yè)和新辦勞務派遣業(yè)務的外商投資企業(yè)，給予不同程度的稅收優(yōu)惠；而在外商投資企業(yè)所得稅法中，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，給予更多的稅收優(yōu)惠。確定企業(yè)的資本性質(zhì)之后，經(jīng)營者要謹慎地確定經(jīng)營行業(yè)，并選擇稅收較低的行業(yè)進行經(jīng)營。

三是運用企業(yè)組織形式；

分支機構(gòu)是大公司經(jīng)營組織的重要形式，但到底選擇哪種組織形式，不妨從策劃的角度考慮。至于內(nèi)資企業(yè)所得稅，如果其所屬分支機構(gòu)在開辦初期出現(xiàn)虧損，則總機構(gòu)應盡量將其分支機構(gòu)設為非獨立核算的分支機構(gòu)；反之，如果其所屬分支機構(gòu)在開辦初期出現(xiàn)盈利，并保持盈利，則應考慮設為獨立核算的子公司。

納稅人在境外設立分支機構(gòu)，應考慮其不同的納稅義務所產(chǎn)生的影響。如設立子公司，設立國政府一般將其視為居民公司，并要求它承擔全部稅收義務；如設立分公司，政府一般將其視為非居民公司，并要求它承擔有限稅收義務。所以，在境外設立分公司，應根據(jù)設立分公司的稅務制度及本公司經(jīng)營的實際情況，選擇適當?shù)慕M織形式。

四是企業(yè)的兼并和重組。

并購重組是緩解企業(yè)負擔、激發(fā)企業(yè)活力的有效途徑。充分利用國家對民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，降低稅基，擴大企業(yè)自有財產(chǎn)規(guī)模，達到減稅增效的目的。新建一家企業(yè)

利用新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要是盡量把內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)為外商投資企業(yè)。例如，在一段時間的運營之后，把原來的企業(yè)注銷，以新的身份到別處重開，這是一種行之有效的方法。盡管如此，這樣的操作還是比較困難。除上述方式外，外資企業(yè)還可以采取其他方式。外商投資企業(yè)一般從盈利年開始享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。本章所稱獲利年度，是指納稅人按照稅法有關規(guī)定進行納稅調(diào)整，彌補虧損后的利潤。這樣，外資企業(yè)可以盡可能推遲其獲利年度，從而獲得更多的稅收優(yōu)惠。特定地區(qū)

國家對經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)設立的外商投資企業(yè)，分別制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以考慮在上述地區(qū)開展業(yè)務。