個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定（企業(yè)如何有效避稅）

一是利用內(nèi)外資企業(yè)不同的身份。

當(dāng)前，我國(guó)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行分稅制管理。如為稅前扣除項(xiàng)目，則內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)要嚴(yán)格；如為新辦企業(yè)，則外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍比外資企業(yè)要寬，外資企業(yè)優(yōu)惠期從其盈利年度起計(jì)算，而內(nèi)資企業(yè)則從開業(yè)之日起或投產(chǎn)之日起計(jì)算。由此可以看出，納稅人條件允許時(shí)成立外資企業(yè)無(wú)疑是上好的籌劃方案。

二是利用行業(yè)之別。

對(duì)于同屬內(nèi)資或外資的不同行業(yè)，我國(guó)現(xiàn)行的所得稅制，稅收政策存在差異。比如，在內(nèi)資企業(yè)所得稅法中，對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的外商投資企業(yè)和新辦勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，給予不同程度的稅收優(yōu)惠；而在外商投資企業(yè)所得稅法中，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，給予更多的稅收優(yōu)惠。確定企業(yè)的資本性質(zhì)之后，經(jīng)營(yíng)者要謹(jǐn)慎地確定經(jīng)營(yíng)行業(yè)，并選擇稅收較低的行業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。

三是運(yùn)用企業(yè)組織形式；

分支機(jī)構(gòu)是大公司經(jīng)營(yíng)組織的重要形式，但到底選擇哪種組織形式，不妨從策劃的角度考慮。至于內(nèi)資企業(yè)所得稅，如果其所屬分支機(jī)構(gòu)在開辦初期出現(xiàn)虧損，則總機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量將其分支機(jī)構(gòu)設(shè)為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)；反之，如果其所屬分支機(jī)構(gòu)在開辦初期出現(xiàn)盈利，并保持盈利，則應(yīng)考慮設(shè)為獨(dú)立核算的子公司。

納稅人在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)考慮其不同的納稅義務(wù)所產(chǎn)生的影響。如設(shè)立子公司，設(shè)立國(guó)政府一般將其視為居民公司，并要求它承擔(dān)全部稅收義務(wù)；如設(shè)立分公司，政府一般將其視為非居民公司，并要求它承擔(dān)有限稅收義務(wù)。所以，在境外設(shè)立分公司，應(yīng)根據(jù)設(shè)立分公司的稅務(wù)制度及本公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式。

四是企業(yè)的兼并和重組。

并購(gòu)重組是緩解企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)企業(yè)活力的有效途徑。充分利用國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，降低稅基，擴(kuò)大企業(yè)自有財(cái)產(chǎn)規(guī)模，達(dá)到減稅增效的目的。新建一家企業(yè)

利用新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要是盡量把內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)為外商投資企業(yè)。例如，在一段時(shí)間的運(yùn)營(yíng)之后，把原來(lái)的企業(yè)注銷，以新的身份到別處重開，這是一種行之有效的方法。盡管如此，這樣的操作還是比較困難。除上述方式外，外資企業(yè)還可以采取其他方式。外商投資企業(yè)一般從盈利年開始享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。本章所稱獲利年度，是指納稅人按照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)。這樣，外資企業(yè)可以盡可能推遲其獲利年度，從而獲得更多的稅收優(yōu)惠。特定地區(qū)

國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)，分別制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以考慮在上述地區(qū)開展業(yè)務(wù)。