企業(yè)所得稅的計(jì)算方法（企業(yè)所得稅的稅率一般是多少）

2013年，美國(guó)曾指出2009到2012年間，蘋果公司利用稅收與稅率等方面的漏洞，規(guī)避了440億美元的稅務(wù)支出。同時(shí)《紐約時(shí)報(bào)》也披露了蘋果公司通過將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的海外子公司，使其應(yīng)納稅稅率大大降低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大多數(shù)同等規(guī)模的企業(yè)。

其實(shí)蘋果公司只是避稅企業(yè)的典型代表，利用各種政策方案避稅的企業(yè)比比皆是。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主，國(guó)際公司稅改革獨(dú)立委員會(huì)委員約瑟夫·斯蒂格利茨也表示：“全球最低稅率15％有可能成為最高稅率?！?/p>

為什么說為了防止企業(yè)集體避稅，15％的稅率可能成為最高稅率呢？這是因?yàn)槿羰侨蛘娴慕y(tǒng)一對(duì)企業(yè)采用15％的稅率，理論上這些“避稅天堂”就將不復(fù)存在。因?yàn)橐坏┢髽I(yè)在某個(gè)國(guó)家支付的稅率低于最低稅率，其原始國(guó)可以將稅率增加到最低稅率。舉例來說，如果蘋果公司在開曼群島享受免征的稅率，那么他在美國(guó)依舊要繳納15％的稅；也就是企業(yè)在“避稅天堂”避了多少稅，在原始國(guó)內(nèi)就要補(bǔ)繳多少稅。

根據(jù)中國(guó)銀行研究院的研究，這個(gè)提議對(duì)中國(guó)沒有什么明顯的影響，國(guó)內(nèi)的企業(yè)稅率普遍為25％，部分高新技術(shù)企業(yè)為15％，海南自貿(mào)港的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率也和15％持平，那是不是代表國(guó)內(nèi)的稅負(fù)比較輕？避稅的企業(yè)少？

其實(shí)全然不是這樣，我國(guó)是世界上真意義上的稅收大國(guó)，雖然在營(yíng)改增的這些年企業(yè)的稅負(fù)都有明顯的降低，但是綜合上看我國(guó)的各種稅負(fù)都比較嚴(yán)重的，所以相對(duì)選擇避稅的企業(yè)也非常的多。那他們常有的避稅方法都有什么？

其實(shí)我們看蘋果公司就能看出，許多大公司都會(huì)不同地區(qū)之間的稅率差異來進(jìn)行避稅，只是他們相對(duì)體量更大，所以選擇的地區(qū)都是以國(guó)家為單位，同樣的國(guó)內(nèi)的企業(yè)也會(huì)選擇通過稅率差異來進(jìn)行避稅，不過國(guó)內(nèi)企業(yè)大多數(shù)是跨省跨市甚至跨區(qū)享受不同稅率給企業(yè)帶來優(yōu)惠。

常見的稅收洼地有重慶、江蘇、浙江、上海等，企業(yè)可以通過在這些地方成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或有限公司享受該地的稅收優(yōu)惠政策，比如重慶，我們成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以享受到核定征收政策，核定征收就是因?yàn)樗亩惵实?，且不用看進(jìn)項(xiàng)與成本，常常用來解決企業(yè)缺乏成本的問題，主體企業(yè)與成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以享受核定個(gè)稅0.6％的稅率，1％的增值稅（2021年）以及0.06％的附加稅，綜合稅率只有1.66％，比常情況低了80％的稅負(fù)。

同時(shí)我們成立有限公司還能享受地方的稅收返還政策，企業(yè)在當(dāng)?shù)丶{稅，地方會(huì)以一定比例返還給企業(yè)：

增值稅返還地方留存的30％——80％，（留存50％）

所得稅返還地方留存的30％——80％（留存40％）

避稅不是壞事，但要在合理合法的途徑中去了解去實(shí)現(xiàn)它，如果運(yùn)用不當(dāng)就可能從避稅變?yōu)樘佣愖優(yōu)橥刀??？赡苊總€(gè)企業(yè)的需求不同，也不是每一個(gè)企業(yè)都有這個(gè)避稅的需求，但是學(xué)會(huì)它，了解避稅的理念，不要成為稅收的盲人。