固定資產(chǎn)報(bào)廢涉稅問題（固定資產(chǎn)提前報(bào)廢賬務(wù)處理）

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

固定資產(chǎn)原值包括增值稅嗎?

答：對(duì)于固定資產(chǎn)原值是否包括增值稅這一問題，應(yīng)視具體情況而定。企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時(shí)，若是取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，那么其固定資產(chǎn)原值是不包括增值稅的。反之，則固定資產(chǎn)原值包括增值稅。但是對(duì)于非一般納稅人企業(yè)，其固定資產(chǎn)是必須包括增值稅的。

固定資產(chǎn)原值必須包括消費(fèi)稅、包裝費(fèi)、關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，判斷固定資產(chǎn)原值是否包括增值稅，就要看其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，固定資產(chǎn)是不包括增值稅的，不能抵扣的情況下，固定資產(chǎn)包括增值稅。

一般納稅人企業(yè)購入固定資產(chǎn)時(shí)，如果取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，那么其固定資產(chǎn)原值不包括增值稅。

固定資產(chǎn)原值變動(dòng)該如何修改?

答：對(duì)于固定資產(chǎn)原值變動(dòng)該如何修改這一問題，我們應(yīng)當(dāng)知道有個(gè)固定資產(chǎn)變動(dòng)資料，如果是當(dāng)月錄入的固定資產(chǎn)卡片，直接進(jìn)行修改即可。對(duì)于跨期間的，則進(jìn)行固定資產(chǎn)變動(dòng)處理，調(diào)整原值。

固定資產(chǎn)原值發(fā)生變動(dòng)包括以下兩種情況：

1、原先是按照暫估金額入賬，后面按照實(shí)際金額進(jìn)行調(diào)整的。其固定資產(chǎn)原值會(huì)發(fā)生變動(dòng)。

2、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建以及更新改造等。

固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理原值需要清理嗎？

1、對(duì)于需要提前報(bào)廢仍在使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，說明固定資產(chǎn)沒有報(bào)廢，應(yīng)該繼續(xù)提折舊，不做報(bào)廢處理。
2、對(duì)于確實(shí)無法使用，需要提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，未進(jìn)行變賣，賬務(wù)處理：
(1)從賬面轉(zhuǎn)出
借：固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
1、報(bào)廢固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出時(shí)，可以設(shè)置一張固定資產(chǎn)報(bào)廢表作為原始憑證，表格沒有固定格式，也可以寫一份固定資產(chǎn)報(bào)廢說明作為原始憑證。
2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失時(shí)，可以不用原始憑證，在記賬憑證摘要中寫明就可以了。
注：以上僅對(duì)于沒有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的單位做參考。
如果有計(jì)提減值準(zhǔn)備的：
1、報(bào)廢時(shí)
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款或現(xiàn)金
3、獲得清理收入(出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn)除外)需要繳納增值稅)
借：銀行存款或現(xiàn)金
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)