新政策開(kāi)發(fā)票注意事項(xiàng)-企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理須知
發(fā)票在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有極其重要的意義和作用,作為企業(yè)當(dāng)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票,不得以任何理由拒絕為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)發(fā)票有什么意義?1、發(fā)票具有合法性、真實(shí)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性等特征,是基本的會(huì)計(jì)原始憑證之一;2發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的載體,是財(cái)務(wù)管理的重要工具;3發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源,征收稅款的重要依據(jù);4發(fā)票是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。那么,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,開(kāi)發(fā)票應(yīng)注意什么問(wèn)題?接下來(lái),為您整理介紹:
一、開(kāi)發(fā)票注意事項(xiàng)
1、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間
務(wù)必按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不得提前或滯后,如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天;采用賒銷(xiāo)及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天;將貨物交付他人代銷(xiāo)的為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。
2、發(fā)票的使用期限
正經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖然沒(méi)有規(guī)定使用期限,但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián);一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況,也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí),繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)。
3、發(fā)票的抵扣期限
一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)間僅限于當(dāng)月,且必須在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣。對(duì)于上月認(rèn)證通過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票如果上月沒(méi)有申報(bào)抵扣,通情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
4、發(fā)票丟失的處理
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單,經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
5、開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票
因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,銷(xiāo)售方必須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
6、發(fā)生退貨的處理
一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,在銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因,銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?,銷(xiāo)貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案。
7、發(fā)票的保管期限
一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為記賬憑證進(jìn)入賬務(wù)處理,不得擅自退還給銷(xiāo)售方,并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè),進(jìn)行妥善保管,保管期限為5年,保存期滿(mǎn)后報(bào)經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)之后銷(xiāo)毀。一般納稅人銷(xiāo)售的貨物,由先征后返或即征即退改為免征增值稅后,如果其銷(xiāo)售的貨物全部為免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,沒(méi)有特殊情況不得領(lǐng)購(gòu)和使用專(zhuān)用發(fā)票。
二、申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的情形
1.凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)(餐飲、娛樂(lè)業(yè)除外)中有下列情形之一的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票:
(1)納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額意外的業(yè)務(wù)收入,需要開(kāi)具發(fā)票的;
(2)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的;
(3)外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,原則上應(yīng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,持《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理說(shuō)明》,向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記,領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具;確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低,可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。
2.未辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的情形
(1)正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。
(2)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理,并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后,對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的,為其代開(kāi)發(fā)票。
(3)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,臨時(shí)取得收入,需要開(kāi)具發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的情形
小規(guī)模納稅人不得通過(guò)專(zhuān)用設(shè)備自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。需要注意的是,無(wú)論自行開(kāi)具發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,其開(kāi)票金額均為其提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
上述內(nèi)容就是有關(guān)開(kāi)發(fā)票以及代開(kāi)發(fā)票的相關(guān)介紹,了解一些開(kāi)發(fā)票的注意事項(xiàng),能夠幫助企業(yè)和個(gè)人規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn),望中小企業(yè)能重視。