小微企業(yè)普惠性稅收減免政策正式發(fā)布！這次減稅力度大

有關(guān)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策正式公布！這次減稅力度大的先講希望會(huì)對(duì)您有所輔助，詳細(xì)內(nèi)講如下：

各省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)制作兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和籌劃單列市稅務(wù)局：

　　為貫徹推行黨中央、國(guó)務(wù)院決議籌劃部代，進(jìn)一步支持小微企業(yè)生長(zhǎng)，現(xiàn)就施行小微企業(yè)普惠性稅收減免目的有關(guān)事項(xiàng)告訴如下：

　　一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模交稅人，免征增值稅。

　　二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)交稅所得額不逾越100萬(wàn)元的部門(mén)，減按25%計(jì)入應(yīng)交稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)交稅所得額逾越100萬(wàn)元但不逾越300萬(wàn)元的部門(mén)，減按50%計(jì)入應(yīng)交稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非約束和阻止職業(yè)，且一起契合年度應(yīng)交稅所得額不逾越300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、財(cái)物總額不逾越5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包羅與企業(yè)樹(shù)立勞作聯(lián)系的員工人數(shù)和企業(yè)蒙受的勞務(wù)驅(qū)使用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和財(cái)物總額目的，應(yīng)按企業(yè)整年的季度平均值確認(rèn)。詳細(xì)核算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4

　　年度中央開(kāi)業(yè)或許住手運(yùn)營(yíng)流動(dòng)的，以著實(shí)踐運(yùn)營(yíng)期作為一個(gè)交稅年度確認(rèn)上述相關(guān)目的。

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)內(nèi)陸區(qū)實(shí)踐狀態(tài)，以及宏觀調(diào)控需求確認(rèn)，對(duì)增值稅小規(guī)模交稅人能夠在50%的稅額升沉內(nèi)減征資金稅、都會(huì)珍愛(ài)制作稅、房產(chǎn)稅、州里土地使用稅、印花稅（不含證券生意印花稅）、犁地占用稅和教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊印?/p>

　　四、增值稅小規(guī)模交稅人已依法享用資金稅、都會(huì)珍愛(ài)制作稅、房產(chǎn)稅、州里土地使用稅、印花稅、犁地占用稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊悠渌麅?yōu)惠目的的，可疊加享用本告訴第三條規(guī)則的優(yōu)惠目的。

　　五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)出資企業(yè)和天使出資小我私人有關(guān)稅收目的的告訴》（財(cái)稅〔2022〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于草創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不逾越200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不逾越300人”，“財(cái)物總額和年銷售收入均不逾越3000萬(wàn)元”調(diào)整為“財(cái)物總額和年銷售收入均不逾越5000萬(wàn)元”。

　　2019年1月1日至2022年12月31日時(shí)代發(fā)生的出資，出資滿2年且契合本告訴規(guī)則和財(cái)稅〔2022〕55號(hào)文件規(guī)則的其他條件的，能夠適用財(cái)稅〔2022〕55號(hào)文件規(guī)則的稅收目的。

　　2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的出資，自2019年1月1日起出資滿2年且契合本告訴規(guī)則和財(cái)稅〔2022〕55號(hào)文件規(guī)則的其他條件的，能夠適用財(cái)稅〔2022〕55號(hào)文件規(guī)則的稅收目的。

　　六、本告訴推行限期為2019年1月1日至2022年12月31日?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅目的的告訴》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠目的規(guī)模的告訴》（財(cái)稅〔2022〕77號(hào)）一起廢止。

　　七、各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要著實(shí)提高政治站位，深化貫徹推行黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決議籌劃部代，充實(shí)熟悉小微企業(yè)普惠性稅收減免的主要意義，著實(shí)肩負(fù)起抓推行的主體職責(zé)，將其作為一項(xiàng)重大義務(wù)，增強(qiáng)組織向?qū)?，全心謀劃部代，不折不扣推行到位。要加鼎力度、立異方式，強(qiáng)化張揚(yáng)教訓(xùn)，優(yōu)化交稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便當(dāng)，保證交稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪碛玫綔p稅降費(fèi)的目的盈利。要親近盯梢目的推行狀態(tài)，增強(qiáng)考察研究，對(duì)目的推行中各方反映的卓越問(wèn)題和定見(jiàn)主張，要實(shí)時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反映。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2019年1月17日

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其施行法律、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于施行小微企業(yè)普惠性稅收減免目的的告訴》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《告訴》）等規(guī)則，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免目的有關(guān)問(wèn)題布告如下：
　　一、自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)交稅所得額不逾越100萬(wàn)元的部門(mén)，減按25%計(jì)入應(yīng)交稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)交稅所得額逾越100萬(wàn)元但不逾越300萬(wàn)元的部門(mén)，減按50%計(jì)入應(yīng)交稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。
　　小型微利企業(yè)不管按查賬征收方式或?qū)彾ㄕ魇辗绞浇患{企業(yè)所得稅，均可享用上述優(yōu)惠目的。
　　二、本布告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非約束和阻止職業(yè)，且一起契合年度應(yīng)交稅所得額不逾越300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、財(cái)物總額不逾越5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
　　三、小型微利企業(yè)所得稅一致實(shí)行按季度預(yù)繳。
　　預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的財(cái)物總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)交稅所得額目的，暫按昔時(shí)度到本期申報(bào)所屬期末的狀態(tài)舉行判別。其間，財(cái)物總額、從業(yè)人數(shù)目的對(duì)比《告訴》第二條中“整年季度平均值”的核算公式，核算到本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)交稅所得額目的暫按到本期申報(bào)所屬期末不逾越300萬(wàn)元的規(guī)范判別。
　　四、原不契合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中央預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本布告第三條規(guī)則判別契合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)遵照到本期申報(bào)所屬期末累計(jì)狀態(tài)核算享用小型微利企業(yè)所得稅減免目的。昔時(shí)度此前時(shí)代因不契合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在往后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
　　按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在昔時(shí)度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若是遵照本布告第三條規(guī)則判別契合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，昔時(shí)度內(nèi)不再改變。
　　五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)由填寫(xiě)交稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)講，即可享用小型微利企業(yè)所得稅減免目的。
　　六、實(shí)行審定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，依據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免目的規(guī)則需求調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照程序調(diào)整，并實(shí)時(shí)將調(diào)整狀態(tài)見(jiàn)告企業(yè)。
　　七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享用小型微利企業(yè)所得稅減免目的，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不契合《告訴》第二條規(guī)則的，應(yīng)當(dāng)遵照規(guī)則補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
　　八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹推行進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠目的規(guī)模有關(guān)征管問(wèn)題的布告》（國(guó)家稅務(wù)總局布告2022年第40號(hào)）在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳完畢后廢止。
　　特此布告。

國(guó)家稅務(wù)總局2019年1月18日

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