現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的標(biāo)準(zhǔn)分錄
根據(jù)?關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，請問現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)計(jì)提和抵扣時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)分錄？
答：您好，根據(jù)財(cái)政部會計(jì)司解釋，第39號公告適用《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會〔2016〕22號），實(shí)際加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“其他收益”科目。
實(shí)務(wù)中，1、計(jì)提當(dāng)期加計(jì)遞減額時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減）
貸：遞延收益——進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減
2、實(shí)際遞減增值稅應(yīng)納稅并交稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減）
銀行存款
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)損益科目
借：遞延收益——進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減
貸：其他收益——進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減
3、加計(jì)抵減優(yōu)惠到期，將尚未遞減的全額做沖回
借：遞延收益——進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減）
__________
相關(guān)規(guī)定：
《根據(jù)關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》
近期，我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會〔2016〕22號）的有關(guān)問題解讀如下：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
答：您好，根據(jù)財(cái)政部會計(jì)司解釋，第39號公告適用《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會〔2016〕22號），實(shí)際加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“其他收益”科目。
實(shí)務(wù)中，1、計(jì)提當(dāng)期加計(jì)遞減額時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減）
貸：遞延收益——進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減
2、實(shí)際遞減增值稅應(yīng)納稅并交稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減）
銀行存款
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)損益科目
借：遞延收益——進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減
貸：其他收益——進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減
3、加計(jì)抵減優(yōu)惠到期，將尚未遞減的全額做沖回
借：遞延收益——進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減）
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相關(guān)規(guī)定：
《根據(jù)關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》
近期，我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會〔2016〕22號）的有關(guān)問題解讀如下：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。