無(wú)法全額取得發(fā)票的支出企業(yè)所得稅上有何風(fēng)險(xiǎn)？（企業(yè)所得稅）
公司去年有員工從公司備用金里借款50萬(wàn)元用于業(yè)務(wù)招待。我們?nèi)ツ陞R算清繳時(shí)將這筆費(fèi)用按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支。但后來(lái)我們向員工索取發(fā)票時(shí)，員工現(xiàn)在不能全額提供相應(yīng)發(fā)票。請(qǐng)從企業(yè)所得稅上有什么風(fēng)險(xiǎn)？
答：這個(gè)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)文第十四條到十六條的規(guī)定，可以分情況討論：如果是因?yàn)榉?wù)提供方的原因（比如對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照），不能換開補(bǔ)開發(fā)票，那么可以根據(jù)上述文件第十四條的規(guī)定，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
?。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料
如果確認(rèn)無(wú)法取得相關(guān)發(fā)票也不能按照上述法規(guī)第十四條規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)支出的真實(shí)性，那么相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。也就是已經(jīng)列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支的，需要調(diào)增回來(lái)。
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相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
第十四條企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
?。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證；
?。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料；
?。ㄎ澹┴浳锶霂?kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
第十五條匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
第十六條企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
答：這個(gè)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)文第十四條到十六條的規(guī)定，可以分情況討論：如果是因?yàn)榉?wù)提供方的原因（比如對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照），不能換開補(bǔ)開發(fā)票，那么可以根據(jù)上述文件第十四條的規(guī)定，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
?。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料
如果確認(rèn)無(wú)法取得相關(guān)發(fā)票也不能按照上述法規(guī)第十四條規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)支出的真實(shí)性，那么相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。也就是已經(jīng)列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支的，需要調(diào)增回來(lái)。
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相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
第十四條企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
?。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證；
?。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料；
?。ㄎ澹┴浳锶霂?kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
第十五條匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
第十六條企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。