混合銷售開票問題？（增值稅）
一建筑工程公司給我單位提供耐材供貨及其砌筑業(yè)務，稅率應為多少？發(fā)票怎么開大類及明細怎么寫合適？
答：按照規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
耐材供貨是否屬于自產(chǎn)鋼結(jié)構件？如果屬于自產(chǎn)，應分別核算，銷售貨物按照13%（小規(guī)模3%），建筑、安裝服務9%（小規(guī)模3%）。如果不屬于自產(chǎn)鋼結(jié)構件，屬于混合銷售，主營建筑服務的企業(yè)，應按照服務開票，建筑、安裝服務9%（小規(guī)模3%）。
發(fā)票大類按照上述描述選擇，明細企業(yè)自行填寫就可以了，您關注一下明細是否與業(yè)務內(nèi)容相符。
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相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）
納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
第四十條一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。
答：按照規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
耐材供貨是否屬于自產(chǎn)鋼結(jié)構件？如果屬于自產(chǎn)，應分別核算，銷售貨物按照13%（小規(guī)模3%），建筑、安裝服務9%（小規(guī)模3%）。如果不屬于自產(chǎn)鋼結(jié)構件，屬于混合銷售，主營建筑服務的企業(yè)，應按照服務開票，建筑、安裝服務9%（小規(guī)模3%）。
發(fā)票大類按照上述描述選擇，明細企業(yè)自行填寫就可以了，您關注一下明細是否與業(yè)務內(nèi)容相符。
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相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）
納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
第四十條一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。