“分包單位收取的工程質(zhì)量罰款”賬務(wù)處理？
我公司為工程勞務(wù)公司，工程接近完結(jié)，因工程質(zhì)量問題，發(fā)生了一些返工情況，收到了承包工程班主的罰款，這部分怎么賬務(wù)處理，這種情況有相應(yīng)的文件嗎？
答：對建筑施工企業(yè)因工程質(zhì)量問題，向分包單位收取的工程質(zhì)量罰款，屬于收取與工程有關(guān)的其他性質(zhì)的價外收費，應(yīng)計算繳納增值稅。分包企業(yè)向建筑企業(yè)支付的工程質(zhì)量罰款不能沖減分包企業(yè)的銷售額。
會計分錄：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
__________
相關(guān)規(guī)定：
《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定
納稅人的銷售額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。
《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定
條例第六條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額?！睂ㄖ┕て髽I(yè)因工程質(zhì)量問題，向分包單位收取的工程質(zhì)量罰款，屬于收取與工程有關(guān)的其他性質(zhì)的價外收費，應(yīng)計算繳納增值稅。
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之三）》的通知（魯?shù)囟惲髯?99517號）施工企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)由于工程質(zhì)量問題而發(fā)生企業(yè)向建設(shè)單位支付罰款和因延誤工期所造成的損失，不能沖減工程收入和增加工程成本，成本而只能在企業(yè)留利中列支。同時，增值稅法規(guī)中也沒有允許可以從營業(yè)額中扣除的規(guī)定，因此不能沖減銷售額。
答：對建筑施工企業(yè)因工程質(zhì)量問題，向分包單位收取的工程質(zhì)量罰款，屬于收取與工程有關(guān)的其他性質(zhì)的價外收費，應(yīng)計算繳納增值稅。分包企業(yè)向建筑企業(yè)支付的工程質(zhì)量罰款不能沖減分包企業(yè)的銷售額。
會計分錄：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
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相關(guān)規(guī)定：
《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定
納稅人的銷售額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。
《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定
條例第六條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額?！睂ㄖ┕て髽I(yè)因工程質(zhì)量問題，向分包單位收取的工程質(zhì)量罰款，屬于收取與工程有關(guān)的其他性質(zhì)的價外收費，應(yīng)計算繳納增值稅。
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之三）》的通知（魯?shù)囟惲髯?99517號）施工企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)由于工程質(zhì)量問題而發(fā)生企業(yè)向建設(shè)單位支付罰款和因延誤工期所造成的損失，不能沖減工程收入和增加工程成本，成本而只能在企業(yè)留利中列支。同時，增值稅法規(guī)中也沒有允許可以從營業(yè)額中扣除的規(guī)定，因此不能沖減銷售額。