銷售返利賬務(wù)、稅務(wù)規(guī)定

  想問下我們是甲方和乙方簽訂合作協(xié)議,約定乙方提供了服務(wù)達到一定數(shù)量,我們就給乙方一定的現(xiàn)金獎勵,請問這種帳務(wù)和稅務(wù)怎么處理呢?

  答:賬務(wù)處理:支付銷售返利方:銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

  借:銷售費用

  貸:銀行存款

  收到銷售返利方:如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。

  借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務(wù)成本

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  國稅發(fā)【2004】136號文:

  對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅。

  二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

  三、應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為:

  當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

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