銷售電子圖書是否適用增值稅免稅優(yōu)惠
貴司零售的電子書不適用圖書在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅的稅收優(yōu)惠，而應(yīng)按照 9%稅率申報繳納增值稅。
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 10 號 第二條規(guī)定，自 2021 年 1 月 1 日起至 2023年12月 31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。第七條規(guī)定，圖書的范圍，按照國稅發(fā)1993151號的規(guī)定執(zhí)行;電子出版物的范圍，按照財(cái)稅201737 號的規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)國稅發(fā)1993151 號第十一條規(guī)定，圖書是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品，由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片。又根據(jù)財(cái)稅201737 號、財(cái)稅201832 號以及財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019年第 39 號等相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售或者進(jìn)口電子出版物、音像制品適用稅率為 9%。
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021 年第 10 號)
二、自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
七、本公告的有關(guān)定義
(二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》
(國稅發(fā)1993151 號)的規(guī)定執(zhí)行;音像制品、電子出版物的范圍，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅201737 號)的規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)1993151 號)
十一、圖書、報紙、雜志
圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括：
(一)圖書。是指由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅201737 號)
自 2017 年 7 月 1 日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消 13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 11%(已變更為 9%)：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅201737 號)附件 1：《適用11%(已變更為 9%)增值稅稅率貨物范圍注釋》
五、電子出版物
電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括……
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅201832 號)
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 17%和 11%稅率的，稅率分別調(diào)整為 16%、10%。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號)
一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%;原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 10 號 第二條規(guī)定，自 2021 年 1 月 1 日起至 2023年12月 31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。第七條規(guī)定，圖書的范圍，按照國稅發(fā)1993151號的規(guī)定執(zhí)行;電子出版物的范圍，按照財(cái)稅201737 號的規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)國稅發(fā)1993151 號第十一條規(guī)定，圖書是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品，由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片。又根據(jù)財(cái)稅201737 號、財(cái)稅201832 號以及財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019年第 39 號等相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售或者進(jìn)口電子出版物、音像制品適用稅率為 9%。
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021 年第 10 號)
二、自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
七、本公告的有關(guān)定義
(二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》
(國稅發(fā)1993151 號)的規(guī)定執(zhí)行;音像制品、電子出版物的范圍，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅201737 號)的規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)1993151 號)
十一、圖書、報紙、雜志
圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括：
(一)圖書。是指由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅201737 號)
自 2017 年 7 月 1 日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消 13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 11%(已變更為 9%)：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅201737 號)附件 1：《適用11%(已變更為 9%)增值稅稅率貨物范圍注釋》
五、電子出版物
電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括……
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅201832 號)
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 17%和 11%稅率的，稅率分別調(diào)整為 16%、10%。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號)
一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%;原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。