一個(gè)居民個(gè)人－甲，是Ａ有限公司的正式受雇職工并取得工資，Ａ有限公司為甲繳納社保；同時(shí)甲還是Ｂ合伙企業(yè)的一個(gè)個(gè)人合伙人，每年從Ｂ企業(yè)分得經(jīng)營(yíng)所得。請(qǐng)問(wèn)：甲計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候，是否可以就“工資所得”與“經(jīng)營(yíng)所得”分別減除６萬(wàn)扣除費(fèi)用？Ａ公司已為甲繳納了社保，Ｂ合伙企業(yè)不需再為甲繳納社保了吧？
答：根據(jù)新個(gè)稅實(shí)施條例，我們理解下來(lái)，如果個(gè)人同時(shí)有綜合所得以及經(jīng)營(yíng)所得，6 萬(wàn)的扣除費(fèi)用應(yīng)該只能使用在一項(xiàng)所得上，我們認(rèn)為應(yīng)該只能用于綜合所得的收入上，如果取得經(jīng)營(yíng)所得而沒(méi)有綜合所得的，再通過(guò)經(jīng)營(yíng)所得扣除。因此我們認(rèn)為是無(wú)法分別減除的。
一般如果 A 公司已經(jīng)為甲繳納了社保的話，就默認(rèn)在 A 公司繳納，合伙企業(yè)不需要再為其繳納社保了。如果 A 公司與合伙企業(yè)不在同一個(gè)省市，實(shí)務(wù)中選擇一家繳納之后需要帶著稅局開具的社保繳納憑據(jù)去另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)做一下說(shuō)明即可。
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相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（2018 年修訂）》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 707號(hào)）
第十五條 個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用 6 萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
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