固定資產清理問題

請問：A公司將使用中的車輛通過二手車交易市場出售給了B公司（A、B公司均為增值稅一般納稅人），當時沒有資產評估只有二手車發(fā)票?，F(xiàn)在A、B公司的賬務該怎么處理？A、B公司各以什么入賬？可以用二手車發(fā)票入賬嗎？A公司需不需要給B公司開增值稅專用發(fā)票？按不按簡易征收有什么規(guī)定呢？是我們企業(yè)自己決定嗎？應該有規(guī)定我們應該按什么方法核算吧？

答：1、根據企業(yè)會計準則的要求，企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。處置固定資產時，按該項固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉已計提的減值準備。

A公司會計分錄如下：

（1）將要處置的固定資產轉入清理時：借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產

（2）發(fā)生清理費用時：借：固定資產清理貸：銀行存款、應交稅費/應交增值稅/銷項稅額

（3）處置的收入時：借：銀行存款等相關科目貸：固定資產清理

（4）清理凈損益時：

若是凈收益：借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入

若是凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理

B公司會計分錄如下：

取得二手車：借：固定資產貸：銀行存款、應交稅費/應交增值稅/進項稅額

2、根據稅務總局公告2018年第28號，公司依法取得的二手車發(fā)票可以作為入賬憑證。

3、根據財稅〔2009〕9號規(guī)定，公司可以根據銷售情況，自主選擇是否按照簡易辦法開具發(fā)票。公司銷售二手車若選擇簡易征收的不可以開具專用發(fā)票；不按簡易征收可以開具專票。

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相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

第八條稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》

（財稅〔2009〕9號）

二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅2008170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經國務院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調整為3%。現(xiàn)將有關事項通知如下：

《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
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