怎么判斷是否需要繳納文化事業(yè)建設費？

我公司生產經營范圍：工程設計，設計、制作廣告，路牌、標牌、廣告牌安裝施工，園林綠化，工藝美術品制作，雕刻，鐵藝制作，牌匾制作，2019年5月為區(qū)城建局設計制作了社會主義核心價值觀的宣傳鐵牌，包工包料包安裝，牌子的落款是區(qū)城建局宣，沒有該公司的任何內容，牌子制完后由該公司負責安裝到公園等公共場所。該公司需要繳納文化事業(yè)建設費嗎？給城建區(qū)的發(fā)票應如何開具？

答：1、不需要繳納文化事業(yè)建設費。

根據財稅〔2016〕25號規(guī)定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應繳納文化事業(yè)建設費。廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。注意廣告設計、廣告品的文印曬圖不屬于廣告服務，而是屬于設計服務。

根據《廣告發(fā)布登記管理規(guī)定》第四條、第五條規(guī)定，辦理廣告發(fā)布登記，應當具備一定的條件;申請辦理廣告發(fā)布登記,應當向工商行政管理部門提交有關材料。

該公司經營范圍不含廣告發(fā)布、展示，這筆業(yè)務也不包含廣告發(fā)布費，因此不屬于廣告服務，不屬于文化事業(yè)建設費征收范圍。

需要繳納文化事業(yè)費的例子：某房地產公司在山腳下開發(fā)別墅，因位置偏僻比較難賣，找了廣告公司，廣告公司在別墅山腳下道路兩邊電線桿上，做了別墅的各種宣傳。廣告公司向有關行政管理部門支付的相關費用后才有發(fā)布這種廣告的權利，是既制作、安裝又發(fā)布，屬于廣告服務，需要繳納文化事業(yè)費。又如廣告公司經鐵道部門同意給當地旅游局制作的宣傳頁，并在火車座椅上張貼，屬于廣告服務，要繳納文化事業(yè)費。

2、發(fā)票的開具

這筆業(yè)務含設計、制作、安裝，假如合同中設計成分占的比重小，按照總局公告2017年第11號，屬于銷售自產貨物的同時提供安裝服務，應分別核算制作和安裝服務的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率，因此是制作銷售與安裝的兼營，發(fā)票應分兩行開具，第一行開具*金屬制品*廣告牌制作，稅率13%（或征收率3%），第二行開具*建筑服務*廣告牌安裝，稅率9%（或征收率3%）。假如設計比重很大，如工程設計，是設計服務與安裝服務的混合，則從主業(yè)，按照設計服務來繳納增值稅，稅率6%（或征收率3%）。

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相關規(guī)定：

《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅201625號）

一、在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。

二、中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設費的扣繳義務人。

十一、本通知所稱廣告服務，是指《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值祝試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“廣告服務”范圍內的服務。

十二、本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務的單位。

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）

四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。
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