外聘顧問發(fā)生的培訓費是否能在稅前扣除？
根據(jù)描述，貴司與該外聘顧問簽署的是勞務合同非勞動合同，且不享受貴司正式職工的各項福利，則該人員不是貴司的雇傭員工，而是給貴司提供勞務服務的人員，貴司支付的顧問費用屬于勞務報酬。只有貴司雇員發(fā)生符合財建2006317 號第二條第（五）款情形的技能培訓，相關(guān)培訓支出才可以作為貴司的職工教育經(jīng)費在規(guī)定的限額內(nèi)稅前扣除。
綜上，貴司外聘的簽署勞務合同的顧問發(fā)生的技能教育培訓費不可以在貴司的職工教育經(jīng)費中稅前扣除。提醒的是，如果此顧問的發(fā)生的培訓費是作為為貴司提供勞務服務的一部分費用并開具勞務服務發(fā)票給貴司，則相關(guān)支出可以在貴司稅前列支。
補充信息：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準予扣除。另，根據(jù)財稅201851 號規(guī)定，自 2018 年 1 月 1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
補充說明，根據(jù)財稅201227號第六條規(guī)定，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法實施條例》
第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。《財政部、全國總工會等部門關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》（財建2006317 號）
第二條（五）企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：
1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；
2、各類崗位適應性培訓；
3、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；
4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；
5、特種作業(yè)人員培訓；
6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；
7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；
8、購置教學設(shè)備與設(shè)施；
9、職工崗位自學成才獎勵費用；
10、職工教育培訓管理費用；
11、有關(guān)職工教育的其他開支。
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綜上，貴司外聘的簽署勞務合同的顧問發(fā)生的技能教育培訓費不可以在貴司的職工教育經(jīng)費中稅前扣除。提醒的是，如果此顧問的發(fā)生的培訓費是作為為貴司提供勞務服務的一部分費用并開具勞務服務發(fā)票給貴司，則相關(guān)支出可以在貴司稅前列支。
補充信息：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準予扣除。另，根據(jù)財稅201851 號規(guī)定，自 2018 年 1 月 1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
補充說明，根據(jù)財稅201227號第六條規(guī)定，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法實施條例》
第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。《財政部、全國總工會等部門關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》（財建2006317 號）
第二條（五）企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：
1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；
2、各類崗位適應性培訓；
3、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；
4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；
5、特種作業(yè)人員培訓；
6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；
7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；
8、購置教學設(shè)備與設(shè)施；
9、職工崗位自學成才獎勵費用；
10、職工教育培訓管理費用；
11、有關(guān)職工教育的其他開支。
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