企業(yè)稅收籌劃有哪些方法？哪些企業(yè)適合做稅收籌劃？
眾所周知，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中必然會遇到各種各樣的財稅問題，同時，伴隨著企業(yè)的日益發(fā)展和壯大，企業(yè)遇到的稅收問題也會變得越來越復(fù)雜。這就需要企業(yè)經(jīng)營者高度重視企業(yè)財務(wù)安全，并清楚認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性。
關(guān)于稅收籌劃，很多人對這個概念的掌握一直處于相對模糊的狀態(tài)，對其重要的作用和意義也不太了解。其實，稅收籌劃又稱“合理避稅”，它與偷稅、漏稅等非法納稅行為有著嚴(yán)格的區(qū)別，其是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益的一種企業(yè)籌劃行為。它具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性等特點。通常情況下，企業(yè)通過稅收籌劃，可以幫助投資者分析稅負(fù)輕重，作出科學(xué)的經(jīng)營投資決策，同時還能夠提高投資效益，減少經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)獲得最佳效益。此外，合理的稅收籌劃還可以使企業(yè)避開“稅收陷阱”，盡可能地減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。
事實上，稅收籌劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，也是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。那么，企業(yè)究竟可以采取哪些手段進行稅收籌劃呢？接下來，本文將對企業(yè)稅收籌劃的主要方法以及適合進行稅收籌劃的企業(yè)進行簡要介紹。
1、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅收籌劃
不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅收政策不同。開展稅務(wù)籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能等方面。因此，企業(yè)開展稅收籌劃，可以采取利用國家優(yōu)惠稅收政策的方式來進行，投資不同行業(yè)和地區(qū)。
2、利用企業(yè)組織形式開展稅收籌劃
不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點。在有些情況下，企業(yè)可以通過合理利用公司的組織形式的方法來開展稅收籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構(gòu)應(yīng)匯總到總機構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)可以利用新的政策規(guī)定，通過選擇分支機構(gòu)的組織形式進行有效的稅務(wù)籌劃。
3、利用折舊方法開展稅收籌劃
提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩?。對于提取的折舊應(yīng)按期間收入與費用配比原則，將其以折舊費用分期計入產(chǎn)品成本和費用。由于折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。所以，企業(yè)也可以利用折舊方法開展稅收籌劃。
4、利用存貨計價方法開展稅收籌劃
存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。選擇不同的存貨發(fā)出計價方法，會導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進而影響各期所得稅額。因此，存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有力工具，選擇最有利的存貨計價方法能達到“節(jié)稅”目的。
5、利用收入確認(rèn)時間的選擇開展稅收籌劃
收入是企業(yè)收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得的收入主要包括銷售收入和勞務(wù)收入。企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。
6、利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅收籌劃
政策允許據(jù)實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業(yè)合理減少利潤，因而，企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費用，從而減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。不過，企業(yè)在采用此種方法進行稅收籌劃時需要注意：對于稅法有比例限額的費用應(yīng)盡量不要超過限額，在限額以內(nèi)的部分要充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。因此，企業(yè)要注意各項費用的節(jié)稅點的控制。
綜上，本文整理介紹了企業(yè)稅收籌劃的六種主要方法。那么，哪些企業(yè)適合做稅收籌劃呢？具體可以分為以下幾類：
1、新辦或正在申辦的企業(yè)
稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前，因此，對于新辦或正在申辦的企業(yè)來說，其具有足夠的稅收籌劃空間，企業(yè)創(chuàng)立開始或新增項目開始就開展稅收籌劃，可以使企業(yè)之后的生產(chǎn)經(jīng)營活動充分享受國家產(chǎn)業(yè)政策，不僅能夠讓企業(yè)獲取政策紅利帶來的經(jīng)濟效益，同時也可使企業(yè)在財稅核算方面獲得一個好的開端。
2、財稅核算比較薄弱的企業(yè)
通常而言，財稅核算比較薄弱的企業(yè)主要表現(xiàn)在兩個方面，一是企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的財稅核算內(nèi)部控制制度，從而使得財稅核算無章可依。另一方面是由于企業(yè)財會人員專業(yè)素質(zhì)偏低，不能準(zhǔn)確進行財稅核算，從而導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中極易出現(xiàn)財稅風(fēng)險。因而，此類企業(yè)應(yīng)盡早規(guī)范財稅核算，并合理開展稅收籌劃，積極防范財稅風(fēng)險，從而使得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展獲得最大效益。
3、財稅核算比較復(fù)雜的企業(yè)
在數(shù)量眾多的企業(yè)之中，有些企業(yè)財稅核算比較復(fù)雜。有的涉及出口退稅業(yè)務(wù)，有的涉及稅種較多，還有的企業(yè)經(jīng)常遇到較為復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)，如涉及申請減免稅，涉及有較大額度的所得稅等，這類企業(yè)由于涉稅核算較為復(fù)雜，所以做好稅收籌劃及長遠稅務(wù)規(guī)劃，對于企業(yè)的有序運營和高效運轉(zhuǎn)具有非常重要的意義。
4、曾被稅務(wù)機關(guān)處罰過的企業(yè)
所謂“稅收問題無小事”。由于有些企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營中對財稅問題不夠重視，因而引發(fā)了涉稅風(fēng)險，并遭到了相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)的處罰。對于此類企業(yè)而言，重視企業(yè)財務(wù)工作處理及納稅申報工作，及時開展企業(yè)稅收籌劃活動，能夠盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)財稅漏洞并作出適當(dāng)修補，從而維護企業(yè)財稅安全。
5、籌劃空間大的企業(yè)
一般來講，資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營活動復(fù)雜，涉及的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其稅收籌劃的空間較大。比如許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團，只要符合稅收優(yōu)惠目錄，就可以充分享受稅收籌劃的好處。可以說，此類企業(yè)進行稅收籌劃，可以為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟利益和規(guī)模效益。
如今，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)受到越來越多企業(yè)經(jīng)營者的關(guān)注和重視。一方面，稅收籌劃可以使企業(yè)有效減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化；另一方面，稅收籌劃還可以幫助企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)稅收零風(fēng)險目的。此外，從企業(yè)的角度而言，稅收籌劃需要對企業(yè)經(jīng)濟活動的各個方面內(nèi)容進行事先科學(xué)安排，這也在無形中促進了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。不過，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要謹(jǐn)記：合理節(jié)稅，依法納稅！