視同銷售應(yīng)該怎么進行納稅調(diào)整

視同銷售到底如何納稅調(diào)整

企業(yè)會計準則要求企業(yè)將非現(xiàn)金資產(chǎn)(外購、委托加工、自產(chǎn))用于對外投資、對外捐贈、抵償債務(wù)、換取其他資產(chǎn)、分配給股東、獎勵給職工、作為樣品送給他人等行為視同按照公允價值銷售或處置處理,這與所得稅法的規(guī)定一致,不存在差異,無需做納稅調(diào)整.

會計制度要求對于企業(yè)發(fā)生的將自有資產(chǎn)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等業(yè)務(wù),將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費用,不確認銷售收入.因此,執(zhí)行會計制度的企業(yè)應(yīng)當在納稅申報時確認視同銷售收入及對應(yīng)的成本。

納稅申報表的填報:將視同銷售收入,通過填報附表一《收入明細表》的視同銷售收入項目并入主表第一行"營業(yè)收入"中;將視同銷售成本,通過填報附表二《成本費用明細表》的視同銷售成本項目并入主表第二行"營業(yè)成本"。

【例】我們公司存在視同銷售的情況，比如公司把市場價500元，成本400元的產(chǎn)品贈送給客戶，會計做帳是把400元計入銷售費用，同時按500元作為視同銷售交了增值稅，那么在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何調(diào)整?是增加收入500元，成本400元，銷售費用是否也應(yīng)按公充價值調(diào)整為500元?

根據(jù)描述，將自產(chǎn)的貨物贈送給客戶，增值稅及企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，但因為不符合會計收入確認條件，所以會計上不確定收入，相關(guān)的的會計分錄如下：

借：銷售費用464

貸：庫存商品400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅64

就該事項，企業(yè)在做匯算清繳時，應(yīng)該做納稅調(diào)整，同時調(diào)增收入500元，成本400元。最終所得稅額調(diào)增100元。

單位或者個體工商戶的下列行為視同銷售貨物

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

2.銷售代銷貨物;

3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(營改增后本條款自動廢止);

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

將視同銷售收入通過附表一《收入明細表》的視同銷售收入項目并入主表第一行“營業(yè)收入”中，將視同銷售成本通過附表而《成本費用明細表》的視同銷售成本項目并入主表第二行“營業(yè)成本”。關(guān)于對應(yīng)的分錄是怎么做，看看視同銷售應(yīng)該怎么進行納稅調(diào)整文章。