稅局清理落實(shí)4月1日之后開具16%、10%的發(fā)票（增值稅納稅義務(wù)）
稅務(wù)局果然開始查實(shí)2019年4月1日之后開具16%、10%增值稅發(fā)票的事情了。有朋友還給我發(fā)了稅務(wù)局內(nèi)部通知，我就不貼上來了。
我把大概意思說一下。
稅務(wù)局干了什么事情？
稅務(wù)局提取了2019年4月增值稅管理新系統(tǒng)有開具10%和16%發(fā)票的納稅人名單和發(fā)票數(shù)據(jù)，然后分發(fā)給各基層稅務(wù)管理員，讓稅務(wù)管理員一一落實(shí)為什么開老稅率發(fā)票？
這個(gè)事情很好干，現(xiàn)在什么時(shí)代，這個(gè)對稅務(wù)局來說小意思哈，電子底賬很清楚，你開了多少票，數(shù)據(jù)一拉就出來了。
稅務(wù)局有什么要求？
1、如果是屬于開票有誤，也就是你開錯(cuò)了，要求你收回全聯(lián)次開紅字發(fā)票，然后開確稅率的藍(lán)字發(fā)票。
2、如果屬于申報(bào)有誤，比如本身是3月所屬期納稅義務(wù)，沒申報(bào)還開老稅率發(fā)票，則要求你修改對應(yīng)所屬期的申報(bào)表。
好吧，該來的始終會(huì)來，出來混遲早要還的。
當(dāng)然，這2種情況你不用擔(dān)心
1、你4月之后開的原稅率發(fā)票是因?yàn)槟阒伴_的發(fā)票發(fā)生了符合開具紅字發(fā)票的情況，然后紅字沖銷后重新開具的。這種情況屬于常開具情況，不用擔(dān)心。
2、補(bǔ)票行為，你4月之前產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)只是沒有開具發(fā)票，你也如實(shí)的在3月所屬期申報(bào)了增值稅，只是客戶沒要發(fā)票，你沒開，4月之后補(bǔ)開發(fā)票，這種情況不必?fù)?dān)心。屬于常開票情況。
唯一要會(huì)被糾的就是，3月份發(fā)生的納稅義務(wù)但是未確認(rèn)申報(bào)未開票收入，4月份開了16%，10%發(fā)票的。
這種稅務(wù)局的處理意見很簡單，修改對應(yīng)所屬期的申報(bào)表。
為什么這幾天稅務(wù)局集中詢問，其實(shí)我覺得也體現(xiàn)了成都稅務(wù)的人性化，因?yàn)?月所屬期的增值稅申報(bào)還未結(jié)束。如果這個(gè)時(shí)候提醒，納稅還有機(jī)會(huì)修改申報(bào)表而且不會(huì)產(chǎn)生滯納金。
如果3月申報(bào)結(jié)束了，后面稅務(wù)局再通知，那么修改申報(bào)表如果當(dāng)期產(chǎn)生了增值稅，那么滯納金系統(tǒng)可是改不了的。
開票有誤的如何申報(bào)？
二哥稅稅念公司2019年3月29日開具了一張發(fā)票給客戶，還沒來得及郵寄出發(fā)票，4月2日發(fā)現(xiàn)發(fā)票密碼區(qū)由于打印機(jī)問題亂碼。由于已經(jīng)跨月，開具有誤的發(fā)票不能直接作廢。
所以只能紅字沖銷。
由于3月銷售的商品適用了16%的稅率，按照規(guī)定，開票有誤需要重新開具發(fā)票的情況也是按原適用稅率開紅字，然后再重新開具確的藍(lán)字發(fā)票，二哥稅稅念公司這種情況，只是因?yàn)榘l(fā)票打印問題，重新開具的藍(lán)字發(fā)票也適用16%的稅率。
所以，二哥稅稅念公司做為銷售方直接在開票系統(tǒng)進(jìn)行了紅字通知單申請并開具了紅字發(fā)票，同時(shí)開具了確的藍(lán)字發(fā)票。
好了，新開具的藍(lán)字發(fā)票直接郵寄給客戶，這種情況下，客戶取得4月1日后開具的16%的發(fā)票，并不影響其認(rèn)證抵扣。
那么，二哥稅稅念公司在次月，也就是5月申報(bào)4月增值稅時(shí)候，如何對這項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào)呢？
畢竟按照國家稅務(wù)總局公告2019年第15號規(guī)定，從5月1日開始，增值稅納稅申報(bào)表格式就發(fā)生了變化，再也沒有16%、10%欄次了，那么二哥稅稅念公司4月具的16%的藍(lán)字發(fā)票和紅字發(fā)票如何填列？
當(dāng)然有辦法！
15號文規(guī)定納稅人申報(bào)適用16%、10%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
所以，假設(shè)二哥稅稅念公司4月除了上述發(fā)票之外沒有再開具其他發(fā)票，那么5月申報(bào)時(shí)候，申報(bào)表應(yīng)該如下圖填寫。
這樣填寫雖然銷售額*稅率不等于銷項(xiàng)稅額，但是這并不會(huì)影響申報(bào)比對，因?yàn)殇N項(xiàng)比對這塊的比對規(guī)則是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
此案例中，開具金額、稅額合計(jì)都是0，申報(bào)的銷售額和稅額也是0，符合規(guī)則
做未開票收入后又補(bǔ)票的如何申報(bào)？
二哥稅稅念公司銷售貨物方式是賒銷方式，按規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
由于二哥稅稅念公司并未在合同中規(guī)定具體收款日期，所以公司一直的政策都是以發(fā)貨當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間。
由于最后一天的發(fā)貨情況只有次月1日才能完整的統(tǒng)計(jì)出來，所以最后一天的數(shù)據(jù)，二哥稅稅念公司并沒有及時(shí)在3月31日前開具出16%的發(fā)票。
所以，該項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前，而4月1日之前并未開具發(fā)票。這種情況補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)該按照16%原適用稅率補(bǔ)開，所以公司開具了這張16%的發(fā)票。
這里需要注意：
既然4月開具16%的發(fā)票，要么是開錯(cuò)稅率，要么就是變相承認(rèn)了該業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間為稅率調(diào)整之前發(fā)生的，也就是其納稅義務(wù)時(shí)間為4月之前，那么如果3月申報(bào)表沒有體現(xiàn)這筆收入的申報(bào)情況，那么就肯定不合理，會(huì)被要求修改申報(bào)表。
應(yīng)對措施：
如果4月申報(bào)期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請?jiān)谏陥?bào)3月增值稅時(shí)候?qū)⑵淞腥胛撮_票項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。
比如二哥稅稅念公司的這張發(fā)票，需要在4月申報(bào)填寫3月申報(bào)表時(shí)候?qū)⑵涮钊搿?/p>
注意：由于4月申報(bào)時(shí)候增值稅申報(bào)表還是舊表，新表5月1日開始實(shí)行。
銷項(xiàng)比對這塊的比對規(guī)則是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
此填寫案例中，開具金額、稅額合計(jì)都是0，申報(bào)的銷售額和稅額比開發(fā)票金額和稅額大，符合規(guī)則。
5月申報(bào)期的時(shí)候再進(jìn)行未開具發(fā)票負(fù)數(shù)申報(bào)。
注意，5月1日開始是新的申報(bào)表，同時(shí)16%的部分對應(yīng)填寫到13%的欄次中去。
銷項(xiàng)比對這塊的比對規(guī)則是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
此填寫案例中，開具金額、稅額不為0，申報(bào)的銷售額和稅額為0且小于開具金額和稅額，所以無法通過比對。
對于這種情況，需要提供資料經(jīng)過稅務(wù)局核實(shí)后通過申報(bào)并清卡解鎖即可。
特別注意，兩個(gè)凡是！
凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月31日（含）之前的，一律適用原稅率（16%、10%）計(jì)稅，并按照原稅率開具發(fā)票。