“國家稅務總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策”在線訪談（減稅降費）
訪?談信息：
主題：讓減稅降費實打?qū)?、硬碰硬地落地——國家稅務總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策
時間：2019年3月15日上午10:00-11:00
嘉賓：國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)
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主持人
各位網(wǎng)友大家好!歡迎參與和收看“讓減稅降費實打?qū)?、硬碰硬地落地——國家稅務總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策”在線訪談!
今天我們非常高興地邀請到國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓、張衛(wèi)做客訪談現(xiàn)場，與廣大網(wǎng)友就個人所得稅專項附加扣除相關問題進行在線交流。
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
謝謝主持人!各位網(wǎng)友大家好!很高興能有這樣的機會跟大家交流。
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)
各位網(wǎng)友大家好!
主持人
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策是普惠性減稅降費政策的重要內(nèi)容。林司長，您能否先介紹一下政策的背景?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
歡迎大家參加國家稅務總局舉辦的“讓減稅降費實打?qū)?、硬碰硬地落地——國家稅務總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策政策”在線訪談活動。
李克強總理指出，小微企業(yè)是吸納就業(yè)的主渠道，對小微企業(yè)實施減稅主要是為了支撐就業(yè)，在當前經(jīng)濟下行壓力加大的背景下，實施這一措施將為穩(wěn)定就業(yè)起到關鍵性作用。為落實黨中央、國務院決策部署，加大對小微企業(yè)扶持力度，2019年1月17日，國家稅務總局會同財政部制發(fā)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），其中明確自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。政策實施一段時間以來，部分納稅人對政策規(guī)定還是有一些不清楚、不了解的地方。為了讓減稅實打?qū)崱⒂才鲇驳芈涞?，針對這一問題，國家稅務總局貨物和勞務稅司特通過12366在線訪談，回應熱點問題，解讀政策規(guī)定。
主持人
謝謝林司長!下面我們一起來看看網(wǎng)友們提出了什么問題?
1、小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元以后，保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務是否也可以適用新的免稅標準?保險企業(yè)為保險代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票時，能否適用免稅政策?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)
小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務。同時，保險企業(yè)仍應按照《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局2016年第45號）的相關規(guī)定，向保險企業(yè)主管稅務機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。
2、境外單位或個人能不能適用小規(guī)模納稅人免稅政策?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
不能。按照現(xiàn)行的增值稅政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內(nèi)發(fā)生的應稅行為，都應該按照財稅〔2016〕36號文件的有關規(guī)定，由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅。因此，境外企業(yè)不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
3、我公司是按季申報的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，在同一個預繳地有多個工程項目，怎么來判斷是不是需要在預繳地預繳稅款?預繳稅款的時候，允許從總包合同中扣除分包款嗎?如果在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，預繳了增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款能退嗎?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)
按照政策規(guī)定，應當預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元)的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。您公司在同一預繳地有多個項目的，應當按照所有項目扣除分包款后的合計銷售額判斷是否超過30萬元。如果不超過30萬元，無需預繳稅款。
4、如何理解按次納稅和按期納稅?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)
按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
5、代開專票的交稅，自開專票的怎么收。都不超10萬
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對應的稅額需要計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
6、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
《國家稅務總局關于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第32號）規(guī)定的光伏發(fā)電項目發(fā)電戶，銷售電力產(chǎn)品時可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
7、小規(guī)模納稅人月超10萬一季度不超30萬是不是也免增值稅啊?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅的;如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。
8、小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策是不是適用于所有的小微企業(yè)?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)
此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標準，政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無其他標準，與工信部等四部委《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應關系。
9、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓一項專利技術，按規(guī)定享受技術轉(zhuǎn)讓相關免稅政策。在確認小規(guī)模納稅人免稅政策的銷售額時，是否計算轉(zhuǎn)讓專利技術的銷售額?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
按照政策規(guī)定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。因此，計算銷售額時應包括免稅銷售額。
10、我公司是按月申報的小規(guī)模納稅人，對外提供建筑服務，本月建筑服務差額扣除后收入不到10萬元，可以享受免稅政策，請問在申報時需要注意什么?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
按照政策規(guī)定，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料申報表填報口徑有所變化，差額后的銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡稱申報表主表)中的“免稅銷售額”相關欄次。差額部分填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》對應欄次。
11、公司打算在3月份從按月申報改為按季申報，需要提供什么資料，對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓
您公司可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度(4-6月份)的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。
需要注意的是，納稅人變更納稅期限的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內(nèi)申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅;在季度第二、三個月內(nèi)申請變更納稅期限的，申請變更的當季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。