今年以來實(shí)施的部分減稅降費(fèi)政策及措施（減稅降費(fèi)）

直播信息

主題：今年以來實(shí)施的部分減稅降費(fèi)政策及措施

時間：2019年4月4日 上午 10:00-11:00

嘉賓：國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

主持人

各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看“今年以來實(shí)施的部分減稅降費(fèi)政策及措施”為主題的在線訪談活動!

今天我們非常高興地邀請到國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇，與廣大網(wǎng)友就減稅降費(fèi)政策相關(guān)問題進(jìn)行在線交流。

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

謝謝主持人!各位網(wǎng)友大家好！很高興能有這樣的機(jī)會跟大家交流。

主持人

李克強(qiáng)總理在今年“兩會”所作的《政府工作報告》中提出“實(shí)施更大規(guī)模的減稅”“全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元”，“要切實(shí)讓市場主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費(fèi)感受，堅決兌現(xiàn)對企業(yè)和社會的承諾，困難再多也一定要把這件大事辦成辦好”?？偫淼膱蟾孀屔鐣鹘鐐涓姓駣^，引發(fā)熱議。您能否先介紹一下今年已出臺的稅收優(yōu)惠政策情況？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

歡迎大家參加國家稅務(wù)總局舉辦的“今年以來實(shí)施的部分減稅降負(fù)稅收政策及措施”在線訪談活動。

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院提出的實(shí)施更大規(guī)模減稅的要求，盡早盡快出臺減稅政策，讓納稅人及時享受到政策紅利，自今年年初以來，稅務(wù)總局會同財政部等相關(guān)部門已經(jīng)落地實(shí)施了10多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，比如為加大對小微企業(yè)扶持力度，出臺了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），2月26日和3月15日，稅務(wù)總局所得稅司、貨物和勞務(wù)稅司已經(jīng)分別舉辦了兩期在線訪談，回答納稅人在線提出的問題。為改善民生，今年1月1日起，新的個人所得稅法全面實(shí)施，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)總局所得稅司也于1月9日舉辦了一期在線訪談，回應(yīng)納稅人提問。為促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，出臺建檔立卡貧困人口、高校畢業(yè)生、失業(yè)人員等重點(diǎn)群體和退役士兵自主創(chuàng)業(yè)按定額扣減增值稅等相關(guān)稅收政策，吸納重點(diǎn)群體和退役士兵就業(yè)按定額扣減企業(yè)增值稅等相關(guān)稅收政策。3月20日，減稅降費(fèi)持續(xù)發(fā)力，稅務(wù)總局會同財政部和海關(guān)總署出臺了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。除此之外，還延續(xù)調(diào)整了一批去年年底到期的稅收優(yōu)惠政策，比如科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

不僅如此，為幫助納稅人更方便快捷享受稅收優(yōu)惠政策，繼2018年底取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)后，于3月8日印發(fā)《關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)的決定》（國家稅務(wù)總局令第46號，以下簡稱《決定》），公布取消15項(xiàng)主要涉及稅收優(yōu)惠辦理的稅務(wù)證明事項(xiàng)，推進(jìn)減稅降費(fèi)事項(xiàng)簡明易行好操作。政策暖風(fēng)勁吹，目的只有一個，讓市場活力充分迸發(fā)，讓人民生活更加幸福。如果前幾期在線訪談大家還不解渴，還有需要解答的問題，我很高興回答。

主持人

謝謝王司長！下面我們一起來看網(wǎng)友們提出了什么問題？

網(wǎng)友20964

我公司運(yùn)營一個污水治理項(xiàng)目，從2016年開始享受節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得“三免三減半”的優(yōu)惠，2019年進(jìn)入項(xiàng)目所得減半期，請問2019年是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

就企業(yè)運(yùn)營的項(xiàng)目而言，如該項(xiàng)目同時符合項(xiàng)目所得減免和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，可以選擇享受其中最優(yōu)惠的一項(xiàng)政策。你公司2019年可以選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時放棄該項(xiàng)目可享受的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得減半征稅優(yōu)惠。

網(wǎng)友256125

將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取分段計算的考慮主要是什么？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

此次政策調(diào)整引入了超額累進(jìn)計算方法，分段計算，適當(dāng)緩解了小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)稅負(fù)不公平的問題，鼓勵小型微利企業(yè)做大做強(qiáng)。以一家年應(yīng)納稅所得額101萬元的小型微利企業(yè)為例，如采用全額累進(jìn)計稅方法，在其他優(yōu)惠政策設(shè)定不變的情況下，應(yīng)納企業(yè)所得稅為10.1萬元（101×10%），相比其年應(yīng)納稅所得額為100萬元的情形，應(yīng)納稅所得額僅增加了1萬元，但應(yīng)納稅額增加了5.1萬元。而按照超額累進(jìn)計稅方法，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為5.1萬元（100×5%+1×10%），應(yīng)納稅所得額增加1萬元，應(yīng)納稅額僅增加0.1萬元。可見，采用超額累進(jìn)計稅方法后，企業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步降低，將為小型微利企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造更加良好的稅收政策環(huán)境。

網(wǎng)友267436

我們是一家核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，該如何享受優(yōu)惠政策？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

與實(shí)行查賬征收方式和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的企業(yè)通過填報納稅申報表計算享受稅收優(yōu)惠不同，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，符合條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。相關(guān)調(diào)整情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知企業(yè)。需要注意的是，企業(yè)在填報申報表時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的調(diào)整情況，確選擇填報“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目。

網(wǎng)友6543q2

我是個體工商戶，可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此,個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

網(wǎng)友267436

自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文印發(fā)）第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第四條等規(guī)定，自然人（即其他個人）可以適用《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實(shí)文件中作出特殊規(guī)定的除外。

網(wǎng)友64u5w

非企業(yè)性單位是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第四條等規(guī)定，未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性單位可以適用《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實(shí)文件中作出特殊規(guī)定的除外。

網(wǎng)友2r6uyf

若增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號）明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

網(wǎng)友687543

若小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，該納稅人從什么時候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號），增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

網(wǎng)友26324

納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策需不需要報送資料？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號）規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

網(wǎng)友35325

房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是否納入減征范圍？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是否納入減征范圍，由各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況及宏觀調(diào)控需要確定。

網(wǎng)友22422

房地產(chǎn)交易有關(guān)印花稅的減征優(yōu)惠政策的適用時間如何確定？

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長 王世宇