個稅應稅所得中的應稅增值稅及附加稅費的扣除體現(xiàn)（契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅）

《關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅(2016)43號）規(guī)定：

四、個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。

個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

五、免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。

總結：應稅收入不含增值稅，免稅收入是不扣減增值稅，如果是應稅增值稅，其附加稅費是可以扣除的。

樣本2：保險營銷員，證券經紀人勞務報酬的個稅

三、關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策

保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

總結：收入為不含增值稅，同時允許扣除增值稅的附加稅費處理。

困惑之處：個稅法并沒有提到附加稅費的計稅扣除

綜合所得年度匯算清繳，扣6萬元，專項扣除，專項附加扣除和其他扣除；其中其他扣除包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。這其中包括的勞務報酬、特許權使用費的服務行為，其中涉及有增值稅的應稅行為。

財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

總結：大家可以發(fā)現(xiàn)，這里一點也沒有附加稅費的扣除之類的提法，難道前面二個樣本是特例規(guī)定嗎？

增值稅免稅：優(yōu)惠進一步升級

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

總結：這兒其實有一個專業(yè)人想破解的理念障礙，即自然人為何要能套上小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠，在我們的習慣性思維中，從來沒有提過小規(guī)模納稅人包括自然人，其實說白了，就視為小規(guī)模納稅人看待與處理的。

免稅的標準提高了，但是這只是表面上的，上面提到的是10萬元的月底銷售額，這是不含增值稅的銷售額，且是小于等于10萬元的分界點規(guī)定。但是對于按次的，對不起了，只是可憐的按次或日最高500元的標準，這不是上面提到的幾項應稅行為的“陷阱”嗎，基本上都是超過這個標準的，沒有辦法，超過就是應稅行為。

那么應稅行為，計繳了增值稅及附加稅費，個稅計算中沒有依據(jù)可以不含或扣除?。。。?/p>

悄悄的規(guī)定：納稅申報表的填寫說明來解釋

在個稅納稅申報表中有過相應的欄次列示，是列示在其他扣除項下的，與財產轉讓原值等寫在一起，但只在《個人所得稅自行納稅申報表（a表）》中的填寫說明解釋的比較明確：

“允許扣除的稅費”：填寫按規(guī)定可以在稅前扣除的稅費。

①納稅人取得勞務報酬所得時，填寫勞務發(fā)生過程中實際繳納的可依法扣除的稅費。

②納稅人取得特許權使用費所得時，填寫提供特許權過程中發(fā)生的中介費和實際繳納的可依法扣除的稅費。

③納稅人取得財產租賃所得時，填寫修繕費和出租財產過程中實際繳納的可依法扣除的稅費。

④納稅人取得財產轉讓所得時，填寫轉讓財產過程中實際繳納的可依法扣除的稅費。