小微企業(yè)辦稅指南——退（抵）稅辦理（誤收多繳退抵稅）

【事項(xiàng)描述】

納稅人有因稅務(wù)機(jī)關(guān)誤收或納稅人誤繳而產(chǎn)生的超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

【報(bào)送資料】

序號(hào)	報(bào)送資料名稱(chēng)	必報(bào)	條件報(bào)送	歸檔	查驗(yàn)	代保管	核銷(xiāo)	電子檔案
1	《退（抵）稅申請(qǐng)表》	√		√				√
2	完稅費(fèi)（繳款）憑證復(fù)印件		√	√				√
3	多繳稅費(fèi)證明資料原件	√						√
4	由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶(hù)的書(shū)面說(shuō)明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶(hù)及接受退稅單位（人）名稱(chēng)的資料		√	√				√

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）。

2．電子稅務(wù)局、移動(dòng)終端、自助辦稅終端。

【辦理時(shí)限】

資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)（不含國(guó)庫(kù)退款時(shí)間）。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

3．納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

4．除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。

5．多繳稅費(fèi)證明資料主要包括：減免稅審批文書(shū)、納稅申報(bào)表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書(shū)、納稅評(píng)估文書(shū)、稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū)、生效的法院判決書(shū)、增值稅紅字發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料等。

6．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在新疆稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)。

【政策依據(jù)】

1．《中人民共和國(guó)稅收征收管理法》

2．《中人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

3．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于納稅人多繳稅款及應(yīng)付利息辦理退庫(kù)的通知》（財(cái)預(yù)〔2001〕502號(hào)）

4．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）

5．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

6．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）

7．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公開(kāi)行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào)）

8．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布第三批取消進(jìn)戶(hù)執(zhí)法項(xiàng)目清單的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第31號(hào)）

9．《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于納稅人多繳稅款退付利息的范圍及退庫(kù)程序的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕566號(hào)）

　　二、入庫(kù)減免退抵稅

【事項(xiàng)描述】

納稅人有符合入庫(kù)減免退抵稅情形的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退抵。

【報(bào)送資料】

	報(bào)送資料名稱(chēng)	必報(bào)	條件報(bào)送	歸檔	查驗(yàn)	代保管	核銷(xiāo)	電子檔案
1	《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》	√		√				√
2	納稅人、扣繳義務(wù)人原完稅（繳款）憑證原件及復(fù)印件(能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件的報(bào)送)。	√		√				√
3	減免稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件	√						√
4	房屋產(chǎn)權(quán)證		√					√
5	增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次		√					√
6	《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》		√	√				√
7	《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》		√	√				√
8	稅收居民身份證明，享受?chē)?guó)際運(yùn)輸相關(guān)協(xié)定待遇的企業(yè)可以法人證明代替，個(gè)人可以護(hù)照復(fù)印件代替		√					√
9	與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議		√	√				√
10	支付憑證等權(quán)屬證明資料		√	√				√
11	其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料		√	√				√
12	非居民納稅人補(bǔ)充享受稅收協(xié)定待遇的情況說(shuō)明		√	√				√
13	不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、非限制類(lèi)項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者非重污染工藝的聲明材料		√	√				√
14	不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料		√	√				√
15	《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌?/td>		√	√				√
16	當(dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表（特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)不需提供此材料）		√	√				√
17	當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單（特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)不需提供此材料		√	√				√
18	由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶(hù)的書(shū)面說(shuō)明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶(hù)及接受退稅單位（人）名稱(chēng)的資料		√	√				√

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）。

2．電子稅務(wù)局、移動(dòng)終端、自助辦稅終端。

【辦理時(shí)限】

1．增值稅即征即退事項(xiàng)，納稅人提交資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)（不含國(guó)庫(kù)退款時(shí)間）；

2．其他入庫(kù)減免事項(xiàng)，納稅人提交資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)（不含國(guó)庫(kù)退款時(shí)間）。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．以下情形屬于入庫(kù)減免退抵稅：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

（2）非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，可以申請(qǐng)退還多繳稅款。

（3）試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后（含）因享受減免稅政策，而退還試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（4）其他減免稅政策發(fā)布時(shí)間滯后于執(zhí)行時(shí)間已入庫(kù)稅款的退稅，也屬于減免退稅。

（5）增值稅即征即退。

（6）納稅人應(yīng)享受稅收減免優(yōu)惠而沒(méi)有享受的。

3．增值稅一般納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，在申報(bào)時(shí)須將此部分填寫(xiě)在《增值稅納稅人申報(bào)（一般納稅人適用）表》及附表一的“增值稅即征即項(xiàng)目列”征（退）稅數(shù)據(jù)中。

4．除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。