出口退稅辦理流程 (再次簡化后)，“容缺辦理”和開具電子證明 (有限制條件)

　　外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅流程簡化

　　近年來，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)這種流通代理服務(wù)主體迅速發(fā)展。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，是具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份，接受國內(nèi)外客戶委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同(協(xié)議)，依托綜合服務(wù)信息平臺，代為辦理包括報關(guān)報檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　為便利企業(yè)辦理退稅，9號公告明確，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案后，無需報送《代辦退稅情況備案表》(國家稅務(wù)總局公告2017年第35號發(fā)布)和企業(yè)代辦退稅風(fēng)險管控制度，只需要留存與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議)等相關(guān)材料，即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報代辦退稅。

　　值得注意的是，生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅風(fēng)險管控制度等關(guān)鍵性資料，雖不用提交，但仍需要留存?zhèn)洳?。如未按?guī)定留存資料，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可能因不滿足外貿(mào)綜合服務(wù)政策適用條件，無法為生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅，導(dǎo)致代辦退稅業(yè)務(wù)無法常開展。代辦退稅的出口業(yè)務(wù)如存在按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)未能按照規(guī)定履行其職責(zé)，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補(bǔ)繳入庫的，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)還應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，補(bǔ)繳生產(chǎn)企業(yè)未能繳納入庫的稅款。

　　實(shí)務(wù)中，如果生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅開戶銀行、賬號或外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議)號碼等發(fā)生變化，生產(chǎn)企業(yè)需要辦理備案變更。此時，根據(jù)9號公告規(guī)定，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)只需將變更后的《代辦退稅情況備案表》留存?zhèn)洳榧纯?，無需重新報送該表。

　　實(shí)地核查容缺辦理有限額

　　推行出口退(免)稅實(shí)地核查容缺辦理，是出口退(免)稅新政中的另一項(xiàng)重要舉措。

　　9號公告規(guī)定，對納稅人首次申報的出口退(免)稅以及變更退(免)稅辦法后首次申報的出口退(免)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在防范騙稅風(fēng)險的前提下，應(yīng)在限額內(nèi)按照容缺辦理的原則辦理退(免)稅。

　　具體而言，上述累計(jì)申報應(yīng)退(免)稅額的限額標(biāo)準(zhǔn)：外貿(mào)企業(yè)(含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù))為100萬元;生產(chǎn)企業(yè)(含生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅業(yè)務(wù))為200萬元;代辦退稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為100萬元。在限額內(nèi)實(shí)行容缺辦理，既加快了新辦出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，又能較好地防范退稅風(fēng)險。需要說明的是，納稅人累計(jì)申報的應(yīng)退(免)稅額超過限額后，超過限額的部分需待實(shí)地核查通過后再行辦理退(免)稅。

　　例如，一戶外貿(mào)企業(yè)首次申報的出口退(免)稅金額為120萬元。按照9號公告關(guān)于在限額內(nèi)推行容缺辦理的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)按照容缺辦理原則辦理退(免)稅的限額標(biāo)準(zhǔn)為100萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅等疑點(diǎn)或已排除涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的情況下，應(yīng)按照容缺辦理的原則辦理退(免)稅100萬元，超出限額標(biāo)準(zhǔn)的退稅款20萬元，則需在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查通過后，再行辦理退(免)稅。

　　證明事項(xiàng)可開具電子證明

　　推廣出口退(免)稅證明電子化開具和使用，是9號公告的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　納稅人申請開具9號公告所列舉的證明事項(xiàng)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具電子證明，并通過網(wǎng)上渠道反饋。納稅人后續(xù)申報辦理出口退(免)稅相關(guān)涉稅事項(xiàng)時，僅需填報上述電子證明編號等信息，無需另行報送證明的紙質(zhì)件和電子件。在疫情防控常態(tài)化的形勢下，這一惠企利民的舉措，有助于切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，推進(jìn)退稅辦理進(jìn)一步提質(zhì)增效。

　　值得注意的是，9號公告推廣的電子化出口退(免)稅證明范圍有限制，具體包括《代理出口貨物證明》《代理進(jìn)口貨物證明》《委托出口貨物證明》《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》《中標(biāo)證明通知書》《來料加工免稅證明》。納稅人提交上述證明的開具申請后，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具電子證明，并通過電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易單一窗口等網(wǎng)上渠道向納稅人反饋。