借鑒國際經(jīng)驗(yàn)打擊出口騙稅的思考（重打輕防）
近年來，國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行四部門聯(lián)合持續(xù)保持高壓態(tài)勢，加大打擊出口騙稅的力度，取得了明顯成效，但是“空殼企業(yè)”虛開發(fā)票、“假冒出口”騙取退稅的違法行為仍屢禁不止。隨著打擊力度的加大，犯罪分子不斷變換手法，騙稅犯罪活動(dòng)呈現(xiàn)團(tuán)伙化、職業(yè)化、專業(yè)化趨勢，作案手段更加隱蔽，形成了跨地區(qū)、多行業(yè)、多環(huán)節(jié)虛開騙稅一體化犯罪網(wǎng)絡(luò)。從出口騙稅的手段及特點(diǎn)分析，主要有以下幾種不同類型：
(一)自營出口，虛報(bào)金額
騙稅企業(yè)(主要以生產(chǎn)企業(yè)為主)本身擁有出口資質(zhì)并自行開展出口業(yè)務(wù)，在其出口貨物報(bào)關(guān)時(shí)，采取多報(bào)數(shù)量或高報(bào)價(jià)格等方式虛假申報(bào)出口金額，從而騙取出口退稅。如上海某國際貿(mào)易公司通過國際郵遞業(yè)務(wù)將普通的維生素以“青蒿素”藥品報(bào)關(guān)出口，高報(bào)價(jià)格一倍以上，騙取退稅160多萬元。其特點(diǎn)是：一般出口商品的規(guī)格型號(hào)區(qū)別不明顯且無標(biāo)志，單位度量辨識(shí)度低，易混雜;出口商品平均單價(jià)同比有較大起伏，且高于本地區(qū)同類商品平均單價(jià)。
(二)買單配票，偷梁換柱
騙稅企業(yè)本身并沒有貨物出口，或者沒有足夠的貨物出口，而是通過“中間人”，把不能辦理出口退稅卻有真實(shí)出口業(yè)務(wù)客戶的信息，轉(zhuǎn)嫁至騙稅企業(yè)身上申報(bào)出口，并通過支付一定的服務(wù)費(fèi)用，獲取報(bào)關(guān)單及相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)。同時(shí)，再通過與所謂的“供貨企業(yè)”簽訂虛假供貨合同，按開票金額的一定比例支付開票費(fèi)用，向其購買虛開的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)買單配票完成后，即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)騙稅。如2014年河北“7·15”專案，以河北某紡織服裝有限公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)為平臺(tái)，接受福建、廣東、山東、河南等20余個(gè)省市300多家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票，并通過購買報(bào)關(guān)單證，買單配票申報(bào)退稅，騙取出口退稅款達(dá)4.2億元人民幣。其特點(diǎn)是：一般出口商品多為服裝鞋帽、皮毛制品以及木制家具等商品;國際貿(mào)易出口貨物服務(wù)代理有限公司(以下簡稱“貨代公司”)充當(dāng)“中間人”，將真實(shí)出口客戶不能享受退稅的貨物，轉(zhuǎn)嫁或“搭橋”至騙稅企業(yè)，冒充自營貨物虛假報(bào)關(guān)出口;短期內(nèi)多家貨代公司并存，出口國別較為分散。
(三)道具出口，闖關(guān)申報(bào)
騙稅企業(yè)利用海關(guān)抽檢率較低的空隙，以道具替代出口貨物或空箱出口，同時(shí)購買虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅。如寧波海關(guān)查獲某騙稅企業(yè)出口貨物大部分為空木箱，與海關(guān)機(jī)檢典型圖像不符，后查明該公司已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅430.67萬元。其特點(diǎn)是：騙稅企業(yè)貨物流相關(guān)憑證存在數(shù)量、重量或價(jià)格前后不符等異常情況;出口商品的規(guī)格型號(hào)區(qū)別不明顯，并無區(qū)分標(biāo)志，單位度量辨識(shí)度低，易混雜。
(四)低進(jìn)高出，循環(huán)周轉(zhuǎn)
騙稅企業(yè)進(jìn)口貨物時(shí)，通過少報(bào)數(shù)量或低報(bào)價(jià)格偷漏進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，進(jìn)口后在國內(nèi)進(jìn)行簡單加工或不作任何處理后又將這批貨物出口，并在報(bào)關(guān)時(shí)多報(bào)數(shù)量或高報(bào)價(jià)格騙取出口退稅。同時(shí)，利用這些貨物重復(fù)進(jìn)口和出口，循環(huán)周轉(zhuǎn)，循環(huán)騙稅。如南京某公司為謀取非法利益，聯(lián)合其他公司把自產(chǎn)的4臺(tái)儀器作為道具機(jī)器，采用高報(bào)價(jià)格(每臺(tái)約40萬美元)出口，出口后篡碼同大類項(xiàng)目下其他進(jìn)口關(guān)稅為零的商品編碼，并以低價(jià)再次報(bào)關(guān)進(jìn)口。通過境外“一日游”，將出口貨物再變?yōu)檫M(jìn)口貨物，利用“一出一進(jìn)”的稅額差，循環(huán)進(jìn)出口，累計(jì)騙取出口退稅8164萬元人民幣。其特點(diǎn)是：騙稅企業(yè)出口商品的規(guī)格型號(hào)區(qū)別不明顯，并無區(qū)分標(biāo)志，單位度量辨識(shí)度低，易混雜;出口商品體積小、重量輕、價(jià)值高、易運(yùn)輸、稅率高，如羊絨、手機(jī)等。
(五)內(nèi)銷偷稅，出口騙稅
騙稅企業(yè)將自營或從其他企業(yè)購買的貨物在國內(nèi)銷售時(shí)，不開據(jù)增值稅專用發(fā)票，以達(dá)到內(nèi)銷偷稅的目的。同時(shí)，又通過配置真實(shí)出口企業(yè)的貨物，再配對內(nèi)銷不開票貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，偽造報(bào)關(guān)出口相關(guān)單證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口騙稅。如云南查辦的“5·6”騙取出口退稅案，騙稅企業(yè)從國內(nèi)購置手機(jī)在國內(nèi)銷售不開票，利用購進(jìn)手機(jī)時(shí)的發(fā)票再匹配假手機(jī)報(bào)關(guān)出口，并偽造相關(guān)單證騙取出口退稅。其特點(diǎn)是：騙稅企業(yè)出口的商品屬于國內(nèi)銷路好、單價(jià)高、體積小、重量輕的商品，并且出口銷售地域有明確限定的貨物，或者屬于國內(nèi)無法生產(chǎn)需大量進(jìn)口的貨物。
二、出口騙稅形成的原因分析
近年來，在“促外貿(mào)穩(wěn)增長”和“優(yōu)化營商環(huán)境”的大背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)大局，不斷加快出口退稅進(jìn)度，簡化出口退稅手續(xù)，出臺(tái)了諸多促進(jìn)出口企業(yè)對外貿(mào)易發(fā)展的優(yōu)惠政策。在出口企業(yè)享受到退稅政策紅利的同時(shí)，部分騙稅分子在經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下，利用政策縫隙專司出口騙稅違法活動(dòng)，嚴(yán)重阻礙了我國從“貿(mào)易大國”向“貿(mào)易強(qiáng)國”的發(fā)展，具體原因有以下幾個(gè)方面。
(一)稅收法律界定層面存在缺失
當(dāng)前，我國出口退稅相關(guān)制度僅在《稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)《增值稅暫行條例》中作出一些原則性規(guī)定，過于簡單、籠統(tǒng)。一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)界定;二是現(xiàn)行政策法規(guī)級(jí)次過低，諸多內(nèi)容散見于規(guī)范性文件中，缺乏法律依據(jù)的支撐;三是對于出口騙稅行政處罰的行使權(quán)限規(guī)定不夠明確，解釋不夠具體。如《稅收征管法》第六十六條未對“假報(bào)出口或者其他欺騙手段”作出具體、明晰的細(xì)則解釋。另外，騙稅企業(yè)也在不斷吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，手段不斷翻新，有意規(guī)避打擊，使現(xiàn)有的條文無法套用，給實(shí)際查辦出口騙稅案件帶來很大的法律困擾。
(二)增值稅稅制缺陷引發(fā)騙稅風(fēng)險(xiǎn)
一是增值稅以票管稅制度易發(fā)生虛開行為。上游供貨企業(yè)發(fā)生內(nèi)銷不開票所產(chǎn)生的“沉淀票”，以賣票形式轉(zhuǎn)開給騙稅企業(yè)，既能滿足自身的稅負(fù)平衡，又能為騙稅企業(yè)虛造一個(gè)有票無貨的假象。二是稅率高低檔次交替易產(chǎn)生虛開行為。如服務(wù)類企業(yè)(一般納稅人)適用6%低稅率，而在購進(jìn)環(huán)節(jié)部分商品適用13%的高稅率，在此情形下易產(chǎn)生過量的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，為不法企業(yè)對外虛開帶來了條件。三是出口退稅率過高易誘發(fā)出口騙稅行為。由于部分出口貨物退稅率在10%～13%之間，只要騙稅企業(yè)支付給上游虛開發(fā)票企業(yè)一定的票點(diǎn)費(fèi)，就能取得一張全額的增值稅專用發(fā)票，再配上虛假出口貨物，即可以此申報(bào)出口退稅騙取國家稅款。
(三)出口企業(yè)稅收監(jiān)管帶有不可控性
一是從管理模式看，出口退稅主要以稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地化管理為主，這種區(qū)域化、獨(dú)立性的管理模式，遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前騙稅違法行為跨區(qū)域流動(dòng)、集團(tuán)化作案的新趨勢和新特點(diǎn)。二是從監(jiān)管手段看，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要采取以申報(bào)信息為基礎(chǔ)、審核評估為抓手、函調(diào)協(xié)查為手段、專項(xiàng)打擊行動(dòng)為震懾的治理模式。這種治理模式具有嚴(yán)重的滯后性，不能解決信息不對稱和提前有效預(yù)防的關(guān)鍵問題。三是從貨物監(jiān)控看，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)通過預(yù)警系統(tǒng)篩選出疑點(diǎn)企業(yè)，但由于大部分涉嫌騙稅的報(bào)關(guān)單證造假逼真，如不通過其他手段進(jìn)行識(shí)別，根本無法發(fā)現(xiàn)出口環(huán)節(jié)的不實(shí)行為。四是從供貨核查看，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理措施以發(fā)函協(xié)查為主，由供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來核實(shí)定性。但由于可控的手段有限，增值稅鏈條上游環(huán)節(jié)很多虛開風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)定性。五是從政策導(dǎo)向看，為了不斷加快出口退稅進(jìn)度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)傾向于用“標(biāo)準(zhǔn)化”“流程化”“理念化”的退稅審核程序進(jìn)行規(guī)范，因此，騙稅企業(yè)借機(jī)將虛假出口業(yè)務(wù)“優(yōu)化”成常業(yè)務(wù)，表面上做足規(guī)范合理的“外衣”，從而騙取出口退稅。
(四)稽查手段不足影響打擊騙稅力度
一是當(dāng)前查處騙稅案件要求查清所有環(huán)節(jié)違法事實(shí)并取得證據(jù)，出口騙稅取證誤區(qū)導(dǎo)致許多涉嫌騙稅案件難以最終定案。二是出口退稅管理相對獨(dú)立，征、退稅部門之間缺乏有效銜接，出口函調(diào)難以在一根弦上彈唱，影響打擊出口騙稅的工作效果。三是多部門打擊出口騙稅的合力不足。由于海關(guān)、稅務(wù)、公安等部門受職能及人力等因素的制約，在稅收共治方面缺乏長效、穩(wěn)定的合作機(jī)制，對重大案源的捕捉難以及時(shí)行成強(qiáng)有力的“拳頭”實(shí)施打擊。四是其他輔助機(jī)構(gòu)的自我保護(hù)意識(shí)較強(qiáng)。打擊出口騙稅離不開金融及運(yùn)輸機(jī)構(gòu)出示佐證的協(xié)助。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏騙稅企業(yè)資金流向、國內(nèi)外貨物運(yùn)輸軌跡和物權(quán)證明的核實(shí)手段，在取證時(shí)，金融及運(yùn)輸機(jī)構(gòu)往往以保護(hù)企業(yè)隱私為由，不提供相關(guān)信息，形成自我保護(hù)狀態(tài)，從而導(dǎo)致無證可取，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的案件查處難以奏效。
(五)跨境協(xié)作打擊出口騙稅受限制約
近年來，國內(nèi)打擊出口騙稅的力度與行動(dòng)隨著稅務(wù)稽查手段及大數(shù)據(jù)監(jiān)管技術(shù)的提升，在某種程度取得了一定的效果，可是依然不能制止和杜絕出口騙稅的不斷發(fā)生。對此，除了我國稅收制度、法律定性和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理手段不足以外，最主要的原因是與境外稅務(wù)機(jī)關(guān)跨境打擊出口騙稅的協(xié)作制度與聯(lián)絡(luò)手段存在缺陷。一是國內(nèi)外學(xué)者研究跨境協(xié)作打擊出口騙稅的經(jīng)驗(yàn)及理論少，無法提出應(yīng)積極采取的應(yīng)對措施。二是騙稅企業(yè)利用國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有跨境執(zhí)法權(quán)的缺陷，勾結(jié)境外不法外商簽訂虛假購銷合同，在國內(nèi)假報(bào)出口貨物，在國外真實(shí)申報(bào)進(jìn)口貨物，以達(dá)到出口騙稅的目的。三是國與國之間進(jìn)出口通關(guān)信息的交換不受重視，在沒有國際稅收情報(bào)交換機(jī)構(gòu)的狀況下，面對跨境嫌疑案件，也無法啟用情報(bào)協(xié)查的協(xié)調(diào)程序。四是核實(shí)外商情況不易協(xié)同，發(fā)往境外的委托回函在國內(nèi)的法律效力尚未得到認(rèn)可，境外進(jìn)口與境內(nèi)出口形成斷環(huán)，如不在境外稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助的前提下，國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終無法核實(shí)出口貨物的真實(shí)性。
三、國際經(jīng)驗(yàn)借鑒
近年來，世界各國對增值稅管理及防范和打擊騙取出口退稅，探索出許多成功經(jīng)驗(yàn)，值得我國學(xué)習(xí)借鑒。
(一)多部門協(xié)調(diào)配合到位
西方國家在出口退稅方面都有著一套嚴(yán)格的管理手段，著重?cái)?shù)據(jù)共享機(jī)制，對稅收的事前、事中和事后管理形成橫向和縱向的綜合協(xié)調(diào)，以便為出口騙稅的稽查提供和積累有效的數(shù)據(jù)及證據(jù)。如英國利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)網(wǎng)，與外部相關(guān)行政機(jī)關(guān)的可用數(shù)據(jù)進(jìn)行交換，互通共享，不斷提升稅收共治的協(xié)同能力。又如，德國將出口退稅管理環(huán)節(jié)前置，直接入戶大型出口企業(yè)現(xiàn)場辦稅。當(dāng)稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)出口退稅有疑點(diǎn)時(shí)，可隨時(shí)向企業(yè)、海關(guān)、外匯、銀行等部門進(jìn)行查詢。
(二)出口退稅檢查權(quán)限明確
加強(qiáng)出口退稅事后檢查是國外稅務(wù)機(jī)關(guān)防范騙稅所采取的一種有效手段。如英國稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不定期地對出口企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行檢查，包括購貨發(fā)票、出口合同、報(bào)關(guān)單等。按照英國的有關(guān)規(guī)定，必要時(shí)稅務(wù)人員可以進(jìn)入及搜查與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的房屋設(shè)施，并取走貨物樣品或文件以供檢查。在瑞士,聯(lián)邦稅務(wù)局建立了隨機(jī)抽查制度,稅務(wù)稽查人員擁有一定的抽查權(quán)，隨時(shí)可抽查出口企業(yè)退稅的真實(shí)性，為打擊出口騙稅違法行為提供了方便。在法國，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有很大的檢查權(quán)和執(zhí)行權(quán)，如為取得涉嫌出口企業(yè)的虛假證據(jù)，經(jīng)法院批準(zhǔn)，可直接進(jìn)行搜查。
(三)出口騙稅懲罰措施嚴(yán)厲
瑞士法律對處罰行為的種類有著非常詳細(xì)的規(guī)定，企業(yè)在申請出口退稅時(shí)，如果提供虛假信息，為自己或他人謀取不當(dāng)稅務(wù)利益的，將會(huì)受到相同金額的處罰。如果因無意過失或故意行為，為自己或他人謀取不當(dāng)稅務(wù)利益的，也將受到懲罰。從以上可以看出，瑞士法律對過失性的騙稅行為一同并罰，甚至連企業(yè)出現(xiàn)不規(guī)范的行為也要受到處罰。行政處罰的范圍之廣，足以大大威懾了不法企業(yè)企圖逾越稅法雷池的幻想。
(四)海關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作密切
歐盟成員國稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)保持良好的密切合作關(guān)系。一是共同研發(fā)服務(wù)、退稅等共享平臺(tái)，建立工作協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制;二是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的合作及手段創(chuàng)新，積極推廣標(biāo)桿管理方法的最佳實(shí)踐模式;三是對外合力宣傳稅收法律法規(guī)的重要性及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，對內(nèi)合力培養(yǎng)海關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的通用人才，定期開展專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，達(dá)到熟練操作、雙崗兼施;四是共建合作機(jī)制，簡化行政審批流程，減少行政管理成本，聯(lián)合研發(fā)審計(jì)系統(tǒng)，完成部分審計(jì)流程的環(huán)節(jié)前移。
(五)突出國際稅收情報(bào)交換效力
西歐各國之間的稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)部門與貿(mào)易伙伴國家都建立了聯(lián)網(wǎng)通信，并建立國際稅收業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，以實(shí)現(xiàn)部門間、國家間的相互配合來防范騙稅。從管理手段上看，各國以建立現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)為支撐點(diǎn)，在本國通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)與其他國家的海關(guān)、稅務(wù)、外匯、銀行等機(jī)構(gòu)互聯(lián)，定期交換國與國之間貨物通關(guān)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，并以此為依據(jù)比對企業(yè)申報(bào)出口退稅的相關(guān)信息，包括貨物的數(shù)量、金額、規(guī)格、單位、收發(fā)貨人等，為本國稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和掌握出口企業(yè)退稅的真實(shí)情況，確保退付稅提供了保障。在審核時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)國與國之間進(jìn)出口數(shù)據(jù)有異，可直接協(xié)查核實(shí)，大大減少了出口騙稅案發(fā)生的幾率。
四、防范和打擊出口騙稅的建議
防范和打擊出口騙稅要從根本上進(jìn)行遏制，必須抓住問題要害，從根源入手，堅(jiān)持“打防并舉、預(yù)防為主、標(biāo)本兼治、重在治本”的方針，糾“重打輕防”傾向，把嚴(yán)防、嚴(yán)管、嚴(yán)打、嚴(yán)治有機(jī)結(jié)合起來，運(yùn)用系統(tǒng)思維，發(fā)揮信息優(yōu)勢，多措并舉，綜合施策，逐步建立防范和打擊騙稅的長效機(jī)制。
(一)實(shí)現(xiàn)稅收法定，奠實(shí)法律基礎(chǔ)
法律是防范和打擊出口騙稅的利器與基礎(chǔ)。應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：一是盡快完善出口退稅相關(guān)法律法規(guī)，特別是在增值稅有望立法之際，應(yīng)針對實(shí)際制定《出口退(免)稅條例》，并將出口退稅設(shè)定為一種特殊的政策稅補(bǔ)，彌補(bǔ)稅收法律體系中這一缺失環(huán)節(jié)。二是細(xì)化出口騙稅司法解釋。對于這一危害極大的犯罪行為，重罰才能給犯罪分子以足夠的震懾，起到警示作用。應(yīng)研究并總結(jié)當(dāng)前打擊騙稅實(shí)踐中的新型騙稅特征，將其納入司法解釋中。修訂的司法解釋應(yīng)當(dāng)寬泛，在出口騙稅鏈條中起到作用并最終形成騙稅后果的行為，均應(yīng)予以包括。三是修訂《稅收征管法》《刑法》涉及騙稅的相關(guān)規(guī)定，提高出口騙稅的起罰倍數(shù)，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，大幅提高違法成本，通過嚴(yán)征管、重懲罰等措施，提升嚴(yán)厲打擊和防范出口騙稅的效能。
(二)完善稅收制度，遏制騙稅虛開源頭
出口退稅是增值稅抵扣鏈條的末端，是上游增值稅發(fā)票管理疏漏的風(fēng)險(xiǎn)延伸，從某種程度上來說，加強(qiáng)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理、完善增值稅抵扣鏈條是防范和打擊出口騙稅違法活動(dòng)的根本要求。一是要清理增值稅相關(guān)優(yōu)惠和抵扣政策，對確需扶持給予增值稅減免的，應(yīng)將增值稅優(yōu)惠政策向其他稅收政策、財(cái)政政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、土地價(jià)格優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移;逐步取消使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證等票據(jù)抵扣增值稅，改為出口免稅管理，徹底解決農(nóng)產(chǎn)品等進(jìn)項(xiàng)抵扣難以控制和管理的問題;加強(qiáng)對服務(wù)行業(yè)、零售環(huán)節(jié)的引導(dǎo)和監(jiān)管，堵塞“沉淀票”“富余票”產(chǎn)生的漏洞。二是簡并和優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，同步降低出口退稅率，有效抑制騙稅企業(yè)的不法欲望。三是擴(kuò)大免抵退稅管理辦法的適用范圍，不論生產(chǎn)企業(yè)還是貿(mào)易公司都施行統(tǒng)一的免抵退稅管理辦法。免抵退稅管理辦法不僅科學(xué)而且與國際慣例接軌，有利于減少企業(yè)的資金占用和出口退稅資金流量，促進(jìn)征退一體化，更有利于防范出口騙稅，避免少征多退和未征即退的問題。
(三)利用大數(shù)據(jù)信息化，深化預(yù)警監(jiān)控
當(dāng)前打擊出口騙稅存在“重打輕防”的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)在“放管服”的新形勢下，既要服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局放得徹底，同時(shí)要充分利用大數(shù)據(jù)資源，深化預(yù)警，強(qiáng)化監(jiān)控，防患于未然，管得到位。一是整合稅務(wù)機(jī)關(guān)各類應(yīng)用系統(tǒng)的資源，將金稅三期系統(tǒng)與增值稅發(fā)票管理、電子底賬、出口退稅審核、金稅協(xié)查、出口函調(diào)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一平臺(tái)進(jìn)行管理，真實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)稅控管理無縫隙、無空白、無死角的新格局、新資源、新集成，強(qiáng)化部門間信息共享，開發(fā)新型管理系統(tǒng)，建立自動(dòng)預(yù)警監(jiān)測模型。二是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)預(yù)警分析，通過宏觀篩查，確定本地區(qū)“面”上的風(fēng)險(xiǎn)異動(dòng)情況，通過微觀分析，確定高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)“點(diǎn)”上的異常出口信息，推進(jìn)宏觀篩查與微觀分析的“點(diǎn)面”結(jié)合，實(shí)現(xiàn)區(qū)域退稅風(fēng)險(xiǎn)的無死角監(jiān)控。三是要將出口退稅預(yù)警監(jiān)控納入風(fēng)險(xiǎn)管理的大格局中，融通預(yù)警部門與應(yīng)對部門的內(nèi)在聯(lián)系。預(yù)警部門應(yīng)充分明示風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單疑點(diǎn)，提升應(yīng)對部門核查效能。在應(yīng)對部門完成核查后，應(yīng)及時(shí)反饋篩查指標(biāo)的實(shí)際效果及調(diào)整建議，實(shí)現(xiàn)預(yù)警與應(yīng)對核查相互促進(jìn)的良性循環(huán)。四是要重視退稅風(fēng)險(xiǎn)線索獲取，不斷豐富篩查數(shù)據(jù)。積極獲取各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)線索，如走逃(失聯(lián))企業(yè)信息、所得稅違規(guī)企業(yè)信息等，拓寬風(fēng)險(xiǎn)篩查思路，豐富預(yù)警分析手段。
(四)擴(kuò)大跨境聯(lián)絡(luò),加強(qiáng)情報(bào)交換
防范和打擊出口騙稅違法行為是一項(xiàng)長期性的工作，涉及的人員多、跨域大、部門廣。因此，拓寬國外第三方信息的支撐與協(xié)助十分重要，通過強(qiáng)化進(jìn)出口口岸的監(jiān)管力度，建立情報(bào)交換機(jī)構(gòu)與機(jī)制，可以大大避免國與國之間進(jìn)出口虛假貨物報(bào)關(guān)的存在。不斷拓展國際稅收情報(bào)的交換范圍：進(jìn)出口國雙方稅務(wù)及海關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)達(dá)成互通協(xié)議，建立互通信息交換數(shù)據(jù)的平臺(tái)，以查驗(yàn)進(jìn)出口貨物是否一致的真實(shí)性;建立進(jìn)出口國雙方稅務(wù)與金融機(jī)關(guān)合作機(jī)構(gòu)，互通出口企業(yè)離岸公司、離岸賬戶的資金流信息，核查進(jìn)出口貨物的價(jià)格合理性與差異性;建立國際協(xié)查函調(diào)的協(xié)作關(guān)系，提升境外稅務(wù)機(jī)關(guān)回函的法律效力，如通過書函方式快速查證外商經(jīng)營狀況等;建立跨境稅務(wù)稽查的項(xiàng)目合作機(jī)制，成立跨境稅務(wù)稽查人才庫，交流稽查經(jīng)驗(yàn)與縮短辦案周期，為提高打擊騙稅的工作效率奠定基礎(chǔ)。
(五)推進(jìn)稅收共治，建立長效機(jī)制