八類業(yè)務發(fā)票備注欄的填寫規(guī)范（提供建筑服務）

1.運輸服務《國家稅務總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

2.建筑服務國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。其中異地提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，由稅務局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務發(fā)生地縣(市、區(qū))和項目名稱，還要打印“yd”字樣。

3.銷售不動產(chǎn)國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定，銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

4.出租不動產(chǎn)國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定，出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。國稅機關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，還要在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

5.差額開票國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

6.代開增值稅專用發(fā)票《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定，代開發(fā)票崗位應按要求填寫增值稅專用發(fā)票的有關(guān)項目，“備注欄”內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

7.代收車船稅《國家稅務總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規(guī)定，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

8.代辦退稅《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規(guī)定：自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

來源：大連稅務

日期：2020.7.13

2016年8月之前的解讀——

對于發(fā)票，大多數(shù)財務人員只關(guān)注發(fā)票的抬頭、商品項目名稱、金額、稅率等內(nèi)容是否填寫齊全、確，而甚少注意備注欄的填寫。今天就讓小編來告訴你，備注欄里的大學問：

全面營改增發(fā)票備注欄的相關(guān)規(guī)定

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法規(guī)：國家稅務總局公告2016年第23號、《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》、《河北省國家稅務局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答》

提供貨物運輸

自2016年7月1日起，貨運專票停止使用，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，但開具發(fā)票時需注意將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中。

法規(guī)：國家稅務總局公告2015年第99號

出口業(yè)務

出口企業(yè)出口貨物或提供出口勞務、服務時，在開具增值稅普通發(fā)票時，發(fā)票備注欄應填寫出口相關(guān)信息，包括出口合同號、出口銷售總額的幣種及金額。

法規(guī)：廣東省國家稅務局公告2015年第18號

二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，應根據(jù)不同情形在發(fā)票備注欄注明相關(guān)情況：

1、屬于免稅交易的，應在備注欄注明“免稅開具”

2、屬于憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應在備注欄注明對應發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、稅款金額

3、屬于由二手車交易市場委托代征稅款的，應在備注欄注明“委托代征”以及代征稅票號碼、稅款金額。

法規(guī)：《廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法》

開票方遺失已填開的非電子發(fā)票

開具發(fā)票一方遺失已填開的發(fā)票聯(lián)，在重新開具發(fā)票時，應在備注欄填寫遺失發(fā)票的客戶名稱、發(fā)票種類代碼和號碼、金額，開票單位。

參考：廣州地稅12366

商業(yè)折扣

折扣額在發(fā)票備注欄中注明能不能抵減銷售額？no！在此提醒大家注意，銷售額和折扣額需在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明，才可按折扣后的銷售額征收增值稅。

法規(guī)：國稅函201056號、國稅發(fā)1993154號