山東稅務(wù)發(fā)布12366熱點(diǎn)問(wèn)答（減免優(yōu)惠）

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

2.印花稅條例規(guī)定的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收范圍包括哪些，稅率是多少？

答：根據(jù)《中人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花?！?/p>

3.對(duì)以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同應(yīng)如何計(jì)稅貼花？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第三條規(guī)定，商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)數(shù)量依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。

4.我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)享受資金賬簿減半征收印花稅的優(yōu)惠，是否可以疊加享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：“四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：“三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！?/p>

5.我公司網(wǎng)上銷(xiāo)售貨物，簽訂的電子合同需要征收印花稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅?！?/p>

6.對(duì)由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何貼花？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（（1988）國(guó)稅地字第25號(hào)）第一個(gè)問(wèn)題規(guī)定，由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

7.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，是否應(yīng)貼印花？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（（1988）國(guó)稅地字第25號(hào)）第三個(gè)問(wèn)題規(guī)定，房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定貼花。

8.我公司簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入目前無(wú)法確定，如何繳納印花稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（（1988）國(guó)稅地字第25號(hào)）第四個(gè)問(wèn)題規(guī)定，有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的。對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

9.我公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同未履行，已經(jīng)繳納的印花稅可以申請(qǐng)退稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（（1988）國(guó)稅地字第25號(hào)）第七個(gè)問(wèn)題規(guī)定，依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

10.某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否應(yīng)補(bǔ)貼印花？