一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)交易計(jì)稅依據(jù)的三個(gè)“不一致”（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)）

北京企業(yè)a為增值稅一般納稅人，2017年在南京購置不動(dòng)產(chǎn)b，購置價(jià)格為2101373.00元（含稅，稅率為5%），2020年6月售出，售出價(jià)格為2422892.00元（含稅），增值稅、土地增值稅和印花稅分別如何計(jì)算？

增值稅：

根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》第三條第五款：“一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款”。

第六條第二款：“以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%”

（2422892.00-2101373.00）/1.05*5%=15310.43元

土地增值稅：

根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅［2016］43號）第三條：“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入”。

a公司轉(zhuǎn)讓b房產(chǎn)土地增值稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為

2422892.00/（1+9%）=2222836.7元

印花稅：

根據(jù)印花稅暫行條例，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓依照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，計(jì)稅依據(jù)為“所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花”。不過營改增前總局曾以答復(fù)的方式規(guī)定：“合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。”

a公司在簽訂的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同中只記載不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格2422892.00元，那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)就是2422892.00元。