海南島會(huì)成為殼公司之島嗎（個(gè)人所得稅）

消息一出，網(wǎng)絡(luò)上討論最多的是海南什么時(shí)候超過并取代香港、新加坡。作為一名財(cái)稅人員，咱不是戰(zhàn)略分析家，無法和網(wǎng)絡(luò)大神，討論海南何時(shí)超越深圳，能不能超越香港、新加坡。我們還是先看看海南未來的稅收政策。

1、高端和緊缺人才個(gè)人所得稅最高15%稅率。2、鼓勵(lì)類企業(yè)實(shí)施15%企業(yè)所得稅稅率。3、企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。4、進(jìn)口營(yíng)運(yùn)用交通工具及游艇免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。5、進(jìn)口生產(chǎn)原輔料免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。6、島內(nèi)居民購(gòu)買的進(jìn)境商品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。7、離島免稅購(gòu)物額度調(diào)高至每年每人10萬元并增加品種。8、旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)2025年前新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅。9、企業(yè)資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。10、展會(huì)境外展品進(jìn)口和銷售免稅。11、對(duì)原產(chǎn)于海南或含進(jìn)口料件加工增值超過30%的貨物進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅。12、允許進(jìn)出海南島航班加注保稅航油。13、對(duì)在“中國(guó)洋浦港”登記并從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)建造船舶給予出口退稅。14、以“中國(guó)洋浦港”為中轉(zhuǎn)港從事內(nèi)外貿(mào)同船運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)船舶允許加注保稅油。15、經(jīng)“中國(guó)洋浦港”中轉(zhuǎn)離境的貨物試行啟運(yùn)港退稅。

這些政策是不是短期內(nèi)就立馬可實(shí)現(xiàn)呢？方案中提到：“稅收制度。按照零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度?！彼砸陨仙娑愓?，不是立馬就實(shí)行的，因?yàn)槎愂罩贫纫蛛A段、逐步建立。

有人讀完以上稅收政策，就驚呼“omg，我的天呀，這是要超越深圳，替代香港呀”。這種觀點(diǎn)就是認(rèn)為稅收決定一切論，稅收是萬能的。其實(shí)這種觀點(diǎn)不是今天才有，而是一直就有。比如2011年9月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》式確立了霍爾果斯為經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。這一文件中，明確了霍爾果斯企業(yè)所得稅“5年免征”優(yōu)惠政策。

當(dāng)時(shí)不少人就認(rèn)為，霍爾果斯要成為西部深圳，要成為中國(guó)的“霍萊塢”。在此背景下，2015年起，霍爾果斯迎來了企業(yè)的扎堆涌入。2018年官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2017年，霍爾果斯市各類市場(chǎng)主體總量為22615戶，注冊(cè)資本3021億元，分別同比增長(zhǎng)177.7%、202.5%。

到今天霍爾果斯也沒能成為西部深圳，中國(guó)的“霍萊塢”我們還沒看到，但是這類新聞（明星撤離、霍爾果斯超2000家公司注銷?。┰?8年開始就經(jīng)?？吹?。從一窩蜂涌入霍爾果斯注冊(cè)公司，到如今落到霍爾果斯大撤退。

有人肯定不服，說：“你這小霍爾果斯拿來和我海南自由貿(mào)易港對(duì)比？”，注意本文不是戰(zhàn)略探討，咱只是一個(gè)會(huì)計(jì)。資本并不看重什么西部大開發(fā)，什么霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，人家看上的是霍爾果斯作為中央欽點(diǎn)的稅收洼地，因此霍爾果斯成為了殼公司之城（注冊(cè)在霍爾果斯的只有少部分是真在霍爾果斯實(shí)際經(jīng)營(yíng)的，多數(shù)都是殼），或者叫注冊(cè)公司之城。是否帶動(dòng)了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展我們不知道，但是我們肯定知道的是帶動(dòng)了中介公司的收入（公司注冊(cè)、代理記賬、企業(yè)咨詢等）。

有人又要說了：“你這霍爾果斯完全屬于個(gè)別問題，在海南自由貿(mào)易港不可能會(huì)如此”。當(dāng)真只是霍爾果斯的個(gè)別現(xiàn)象嗎？我們看深圳前海灣相關(guān)政策出臺(tái)以來，利用企查查，檢索地址“深圳市前海深港合作區(qū)前灣一路1號(hào)a棟201室(入駐深圳市前海商務(wù)秘書有限公司)”，企查查顯示小查為您找到145557家符合條件的企業(yè)。檢索“浙江省金市東陽市浙江橫店影視產(chǎn)業(yè)實(shí)驗(yàn)區(qū)商務(wù)樓”，小查為您找到1791家符合條件的企業(yè)。全國(guó)其他稅收洼地就不一一檢索了。

這能說明什么問題呢？一則人家能注冊(cè)，當(dāng)然是政策允許的，無可厚非。二則這些企業(yè)有多少是真是擼起袖子干實(shí)業(yè)的？還是只是出于稅收和政策“紅包”的考慮？

所以海南能否避免成為注冊(cè)公司之島或者空殼公司之島，我們誰也不敢保證。但是我們需要警惕。德國(guó)哲學(xué)家黑格爾曾說：“人類唯一能從歷史中吸取的教訓(xùn)就是，人類從來都不會(huì)從歷史中吸取教訓(xùn)。

為啥不會(huì)吸取教訓(xùn)？因?yàn)槿耸秦澙返?，資本逐利的。不管是什么年代和朝代，大家都只是穿著不同衣服，上演著不同的權(quán)謀和算計(jì)而已。

昨日方案出臺(tái)后，今日根據(jù)新聞報(bào)道：“海南自貿(mào)港指數(shù)開盤漲逾5%，其中大東海a、海德股份漲停，欣龍控股、海南瑞澤、羅牛山等股均漲超7%，”。方案出臺(tái)后除了股票上漲，還有什么行業(yè)吃香呢？

其實(shí)不用想一定是中介公司（公司注冊(cè)、財(cái)稅代理，咨詢管理），相信很快我們?cè)谔煅鄄榛蚱蟛椴榈溶浖校瑫?huì)檢索到一大批同一個(gè)地址上注冊(cè)的數(shù)百上千的企業(yè)。很快大批的文化傳媒和影視公司會(huì)出現(xiàn)在海南島，估計(jì)不少明星有找到了國(guó)家認(rèn)證的“稅收洼地”。

當(dāng)然方案中的稅收政策只是一個(gè)方向性文件，具體稅收政策肯定后續(xù)國(guó)家稅務(wù)總局及海南稅務(wù)會(huì)出臺(tái)具體文件。雖然方案提到制度建設(shè)的原則：“以貿(mào)易投資自由化便利化為重點(diǎn)，以各類生產(chǎn)要素跨境自由有序安全便捷流動(dòng)和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系為支撐，以特殊的稅收制度安排”。

注意方案中的關(guān)鍵詞：“現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系支撐”和“特殊的稅收制度”。也就是說政策要求要海南島避免成為資本的抽屜，成為資本的管道，所以必須是以產(chǎn)業(yè)為支撐，且是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)，而且在特殊的稅收制度相匹配。

如果后續(xù)稅局出臺(tái)的政策，還是不能體現(xiàn)特殊的稅制安排，還是以前的熟悉的配方，傳統(tǒng)的手法。估計(jì)海南島難免不成為殼公司之島。

有人說：“什么叫特殊的稅收制度安排？不就是稅收優(yōu)惠力度空前”，如果只是這樣，那么資本不會(huì)放過海南島，一大批企業(yè)通過稅收籌劃，都可以把海南島作為稅收的工具，那么海南在他們眼中只是個(gè)工具人或者工具島而已。公司全在海南島之外，通過設(shè)立分子公司、設(shè)立合伙企業(yè)等形式，享受海南自貿(mào)區(qū)稅收政策，然后利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。

當(dāng)然這么做，如果是法律法規(guī)允許的下，無可厚非。如果是要建立現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)，那么稅收政策肯定要特殊。怎么個(gè)特殊？

現(xiàn)在我國(guó)稅收紅包非常之多，加之今年疫情影響，國(guó)家可以說是防水養(yǎng)魚。雖然一定程度來說，存在稅負(fù)比較重的問題，國(guó)家也意識(shí)到這個(gè)問題，但是國(guó)家也要恰飯，財(cái)政壓力也頂不住呀。所以減稅降負(fù)不可能一天到位。但是最嚴(yán)重的問題是政策不是不夠多，而是稅收公平性需要維護(hù)。我們的問題不是稅務(wù)系統(tǒng)利用科技不夠，而是金三慢慢發(fā)力，但是同時(shí)近年來，特大虛開案件也越來越多，這幾天就報(bào)道：“300億元大案！牽出虛開發(fā)票黑色產(chǎn)業(yè)鏈，涉及全國(guó)30多個(gè)省區(qū)市企業(yè)”。我曾在《當(dāng)我們?cè)谡劧惵氏陆禃r(shí)，我們?cè)谡勈裁?？》中提到，?guī)則不能讓老實(shí)企業(yè)吃虧，政策制定者需要思考如何讓老實(shí)企業(yè)老實(shí)人享受到稅收政策，并帶動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

那么海南自由貿(mào)易港提到的特殊稅制安排，除了考慮特殊的稅收優(yōu)惠外，需要考慮稅收公平環(huán)境的建立。讓真扎實(shí)做企業(yè)的，遵從稅收規(guī)定的企業(yè)，完全享受到稅收優(yōu)惠，而讓所謂殼公司，兩套賬企業(yè)等影響老實(shí)企業(yè)干事業(yè)的積極性。如方案提到的：“把握好“制度創(chuàng)新”+“優(yōu)惠政策”+“法制規(guī)則”的重要安排”，那么在稅收安排上，如何做到制度創(chuàng)新，如何知道法制規(guī)則？這是相關(guān)部門需要思考的。有人肯定說：“你倒是說的輕松，你能提供一些看法嗎？”，作為草根財(cái)稅人員，我想說的是海南自由貿(mào)易港不能只是稅收優(yōu)惠政策，更多的是讓優(yōu)惠讓真的企業(yè)享受到。同時(shí)需要思考能否在目前以票控稅的環(huán)境下，還是一步一步筑牢以票控稅，還是做一些實(shí)質(zhì)性的突破？讓企業(yè)不想偷逃稅、不敢偷逃稅、不愿意偷逃稅，甚至覺得沒必要去偷逃稅。