增值稅專用發(fā)票電子化（放管服）

一、專票電子化的政策背景

電子發(fā)票是信息化技術(shù)發(fā)展和稅務(wù)“放管服”改革的產(chǎn)物，是全新的無紙化發(fā)票形式。自2013年6月27日京東開具的中國第一張電子普通發(fā)票，電子普票已經(jīng)在to c市場上被廣泛使用，截止2019年增值稅電子普通發(fā)票使用量已經(jīng)大于增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票的使用量。2019年7月以來關(guān)于電子發(fā)票的政策密集出臺，諸如：國家層面統(tǒng)一的發(fā)票服務(wù)平臺的上線、增值稅專用發(fā)票的驗(yàn)證工作的部署以及電子會計(jì)憑證歸檔的通知等，宣告著專票電子化攜帶著政策的催化劑，迎面而來。

我們認(rèn)為從國家稅改角度來看，發(fā)票電子化和營改增是兩個重要抓手，增值稅專用發(fā)票電子化又是發(fā)票電子化最重要的一環(huán)。從企業(yè)角度來看，發(fā)票作為收付款憑證，是市場經(jīng)濟(jì)價(jià)值的傳遞載體，是最基本的原始憑證之一。因此，專票電子化不能簡單地看作是從開紙票到開電票的形式改變，而是一個系統(tǒng)工程，需要重新審視找到財(cái)稅鏈條的提升點(diǎn)和改進(jìn)環(huán)節(jié)。

二、專票電子化對企業(yè)的影響

在我國每年開具的數(shù)千億發(fā)票中，增值稅專用發(fā)票一直是c位擔(dān)當(dāng)，它貫穿了企業(yè)管理的銷售、采購、供應(yīng)鏈、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等多項(xiàng)核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，承載著詳細(xì)的購方信息以及抵扣功能，關(guān)聯(lián)了海量的經(jīng)營數(shù)據(jù)。目前電子普通發(fā)票的推行并沒有帶來業(yè)務(wù)流程上的變革，企業(yè)通常是把電子發(fā)票打印成紙票處理。但是隨著專票電子化和檔案電子化政策的出臺以及信息化技術(shù)的提升，業(yè)務(wù)流程必將面臨重構(gòu)。

（一）專票電子化加快稅務(wù)數(shù)字化的進(jìn)程

前期由于稅控的要求，企業(yè)發(fā)票管理存在大量的人工干預(yù)，此次專票電子化帶來的“去稅控”，將促成發(fā)票事務(wù)處理的集中化、自動化、智能化。企業(yè)選擇自建開票平臺、第三方服務(wù)平臺或公共服務(wù)平臺其中的一種開具模式，定時自動地開具發(fā)票，同時將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與發(fā)票結(jié)果進(jìn)行串聯(lián)。收取發(fā)票后，系統(tǒng)自動提取ofd格式的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息，進(jìn)行查偽去重。銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的數(shù)據(jù)化，將促使稅務(wù)發(fā)票崗人員面向深層次轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)降本增效。

（二）專票電子化提供稅務(wù)運(yùn)籌化的抓手

基于實(shí)時提取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，在挖掘聯(lián)動內(nèi)外部其他數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)分析和深度學(xué)習(xí)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)實(shí)時展示、成本管控前置化，同時依據(jù)大量數(shù)據(jù)的提取，提升稅務(wù)最優(yōu)模型和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的應(yīng)用性。通過業(yè)務(wù)場景流轉(zhuǎn)以及稅務(wù)的數(shù)據(jù)源頭挖掘，以洞察指導(dǎo)業(yè)務(wù)行為，輔助經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。

（三）專票電子化提升財(cái)務(wù)自動化的能力

專票電子化將為企業(yè)帶來發(fā)票信息傳遞效率的迅速上升和發(fā)票信息傳遞成本的急劇下降，紙票對業(yè)、財(cái)、稅鏈路自動化的卡殼效應(yīng)將不復(fù)存在。專票電子化將實(shí)現(xiàn)企業(yè)與供應(yīng)商、客戶、員工的緊密關(guān)聯(lián)，打通企業(yè)與利益相關(guān)者之間的數(shù)據(jù)傳遞通道，提高交易處理效率。促使訂單到收款流程、采購結(jié)算到付款流程、費(fèi)用報(bào)銷流程實(shí)現(xiàn)全場景自動化轉(zhuǎn)變。同時采集企業(yè)真實(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營交易數(shù)據(jù)，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化變革，印證了“財(cái)務(wù)向管理性和服務(wù)型”轉(zhuǎn)變的趨勢。

（四）專票電子化促進(jìn)財(cái)稅檔案電子化的升級

3月23日國家檔案局發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》中指明電子會計(jì)憑證與紙質(zhì)憑證具有同等法律效力，并要求以電子憑證的紙質(zhì)打印件作為歸檔依據(jù)的，必須同時保存電子會計(jì)憑證。在該政策的支撐下，專票電子化實(shí)現(xiàn)了發(fā)票線上流轉(zhuǎn)的閉環(huán)，同時孵化了企業(yè)財(cái)稅檔案的電子化。電子檔案可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅檔案管理的無紙化，憑證管理的自動化以及查閱的高效化。

三、企業(yè)應(yīng)對專票電子化的策略探討

在專票電子化的當(dāng)下，企業(yè)需要及時了解專票電子化的政策法規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；利用電子專票的數(shù)字化特性，重構(gòu)業(yè)務(wù)流程；挖掘票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因子，構(gòu)建業(yè)務(wù)數(shù)字模型?？梢越Y(jié)合業(yè)務(wù)需求和信息技術(shù)，建設(shè)滿足戰(zhàn)略規(guī)劃的專票電子化系統(tǒng)方案，享受專票電子化的紅利。

我們通過中博信息技術(shù)研究院，梳理了目前to b市場中專票電子化的幾種系統(tǒng)應(yīng)用策略，具體說明如下：

（一）稅務(wù)系統(tǒng)+專票電子化實(shí)現(xiàn)降本增效

以專票電子化為突破點(diǎn)建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)：重構(gòu)人工的領(lǐng)票、開票、寄票以及收票、驗(yàn)真、影像等操作流程后，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)線上化；根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則、政策要求，實(shí)現(xiàn)線上操作自動化；根據(jù)積累的內(nèi)外部數(shù)據(jù)以及深度學(xué)習(xí)技術(shù)，豐富稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型和稅務(wù)籌劃模型，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的智能化。

（二）財(cái)務(wù)系統(tǒng)+專票電子化實(shí)現(xiàn)財(cái)稅融合

將專票電子化融入現(xiàn)有的財(cái)輔報(bào)賬系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的有機(jī)整合。業(yè)務(wù)報(bào)賬不再需要等到拿到紙質(zhì)發(fā)票再手工提報(bào)報(bào)賬流程，而是系統(tǒng)獲取到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則，分流報(bào)賬業(yè)務(wù)，滿足自動報(bào)賬條件的實(shí)現(xiàn)自動化報(bào)賬，不滿足自動化報(bào)賬條件的實(shí)現(xiàn)報(bào)賬提醒，提升報(bào)賬業(yè)務(wù)的及時性和自動化，前置化成本預(yù)算的管控節(jié)點(diǎn)。報(bào)賬完成后，一鍵完成財(cái)務(wù)和稅務(wù)原始憑證電子檔案的存儲。稅務(wù)和財(cái)務(wù)不再分離，而是相互融合。

（三）業(yè)務(wù)系統(tǒng)+專票電子化實(shí)現(xiàn)業(yè)稅一體

將專票電子化融入企業(yè)erp系統(tǒng)中的采購、工程等相關(guān)業(yè)務(wù)模塊，發(fā)票管控邏輯內(nèi)置至業(yè)務(wù)系統(tǒng)，貫通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與發(fā)票數(shù)據(jù)。通過業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)的打通，構(gòu)造企業(yè)稅務(wù)的業(yè)務(wù)構(gòu)成模型，同時將稅務(wù)政策賦能前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)價(jià)值。與業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合后，稅務(wù)不僅僅是事后稽核和歸集，而是參與業(yè)務(wù)決策模型的重要因子。

（四）區(qū)塊鏈平臺+專票電子化實(shí)現(xiàn)對外賦能

將區(qū)塊鏈的不可篡改技術(shù)特點(diǎn)與電子化專票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬性予以結(jié)合，建設(shè)集團(tuán)分子公司、重要上下游單位間的區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)平臺，打造財(cái)稅區(qū)塊鏈，通過建立可信站點(diǎn)、可信賬戶和可信數(shù)據(jù)，將電子合同、交易數(shù)據(jù)、電子發(fā)票、資金數(shù)據(jù)等企業(yè)間商業(yè)關(guān)鍵信息上鏈流轉(zhuǎn)和存證，實(shí)現(xiàn)企業(yè)間財(cái)稅信息流轉(zhuǎn)新模式，降低企業(yè)交易成本，提高財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，助力財(cái)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

四、結(jié)論

專票電子化已經(jīng)在部分省市試點(diǎn)上線，標(biāo)志著“以票控稅”模式已完成向“數(shù)據(jù)控稅”模式的轉(zhuǎn)變。企業(yè)要做的是接應(yīng)稅務(wù)政策調(diào)整，趕上財(cái)稅信息化的快車。在新變革下，企業(yè)可通過電子專票的自動化流轉(zhuǎn)、智能化管理、數(shù)字化分析，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字資產(chǎn)。促進(jìn)財(cái)稅管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動財(cái)務(wù)部門向企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心轉(zhuǎn)變，為經(jīng)營決策提供更科學(xué)化的依據(jù)，促使企業(yè)向更好地方向發(fā)展。