別交冤枉稅，年終獎(jiǎng)“單獨(dú)核算”真的適合您嗎（一次性獎(jiǎng)金申報(bào)）

先提示大家，“全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)”全年只能用一次（每年1月1日至12月31日期間），不是說(shuō)只能在年終用。年初用，年中用，年末用，都行，沒(méi)人干涉，但是如果您跳槽了，上半年老公司發(fā)過(guò)年終獎(jiǎng)，到新公司下半年又發(fā)年終獎(jiǎng)，全都用了年終一次性獎(jiǎng)金政策的話，估計(jì)就該有人跟您聊聊了，您懂的。

公司給員工發(fā)的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、全勤獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)等等，這些統(tǒng)統(tǒng)都不屬于全年一次性獎(jiǎng)金，都要并入員工當(dāng)月工資薪金所得納稅。

如果是年終獎(jiǎng)，可以視為全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)納稅。算法為：獎(jiǎng)金總額/12，根據(jù)該商數(shù)確定適用稅率a1與速算扣除數(shù)a2，然后：

應(yīng)納稅額=獎(jiǎng)金總額*適用稅率a1-速算扣除數(shù)a2。

（千萬(wàn)注意，這里是獎(jiǎng)金總額，而不是剛才計(jì)算的商數(shù)?。?！商數(shù)只是來(lái)找稅率玩的，找完了就沒(méi)它啥事了，您就把它忘了吧。）

那這個(gè)年終一次性獎(jiǎng)金的魅力有多大呢，適合不適合您使用呢，咱們通過(guò)案例的形式來(lái)分析一下：

案例一：2019年北京鑫發(fā)集團(tuán)員工蘇小強(qiáng)每月固定工資收入6000元，全年7.2萬(wàn)元；假設(shè)每月可扣除“三險(xiǎn)一金”和專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元，全年3.6萬(wàn)元；在2019年1月1日及以后時(shí)間內(nèi)，蘇小強(qiáng)又收入年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元。那么，小強(qiáng)應(yīng)繳個(gè)稅情況如下：

選擇一：并入當(dāng)年綜合所得：全年應(yīng)納稅所得額=（7.2+2）-0.5*12-3.6=-0.4萬(wàn)，不納稅。

選擇二：?jiǎn)为?dú)計(jì)算：年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅：20000/12=1666元,小于3000元,對(duì)應(yīng)的稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。那么，2萬(wàn)×3%=0.06萬(wàn)元=600元。

兩者相比，小強(qiáng)年終獎(jiǎng)并入綜合所得（不含年終獎(jiǎng)）繳納個(gè)稅：0元，單獨(dú)作為年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅600元。

案例二：2019年北京鑫發(fā)集團(tuán)員工蘇小玉全年應(yīng)發(fā)工資為15萬(wàn)，全年自己應(yīng)負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金為1萬(wàn)，當(dāng)年可以扣除的專項(xiàng)附加費(fèi)為4萬(wàn)。小玉應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)3.1萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)在12月份發(fā)放，公司給小玉發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)扣繳個(gè)稅多少？（假設(shè)小玉沒(méi)有其他綜合所得）

選擇一：并入當(dāng)年綜合所得：全年應(yīng)納稅所得額=15+3.1-0.5*12-1-4=7.1萬(wàn)元

7.1萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)為10%和2520，全年應(yīng)納稅額=71000*10%-2520=4580元

選擇二：?jiǎn)为?dú)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算：

全年工資獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)稅：15-0.5*12-1-4=4萬(wàn)元

4萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)為10%和2520。40000*10%-2520=1480元

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅：31000/12=2583元,小于3000元,對(duì)應(yīng)的稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。那么，應(yīng)交個(gè)稅為:31000*3%=930元

兩者合計(jì)：1480+930=2410元

并入綜合所得全年繳納個(gè)稅：4580元，用全年一次性年終獎(jiǎng)?wù)呷昀U納個(gè)稅：2410元兩者相比，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅節(jié)稅：4580-2410=2170元

我們來(lái)總結(jié)一下：

如果您屬于中低收入者：如并入后綜合所得減除各項(xiàng)扣除后，余額小于零或適用較低稅率，則不要選擇“年終一次性獎(jiǎng)金”政策，發(fā)的年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得反而更合適，需要您進(jìn)行測(cè)算。

如果您屬于高收入人群：如并入后綜合所得減除各項(xiàng)扣除后，余額適用較高稅率，選擇“年終一次性獎(jiǎng)金”政策，單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，更合適，也是需要您進(jìn)行測(cè)算。

記住：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，納稅人有選擇權(quán)，納稅人自己做選擇是并入綜合所得還是作為年終一次性獎(jiǎng)金，不同的人群可以有不同的抉擇，因?yàn)槊總€(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)都是不一樣的。自2022年1月1日之后呢，全年一次性獎(jiǎng)金政策就要隱退江湖了。

參考政策：

一、財(cái)稅2018164號(hào) 財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知 一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)3000元的

3

0

2

超過(guò)3000元至12000元的部分

10

210

3

超過(guò)12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過(guò)25000元至35000元的部分

25

2660

5

超過(guò)35000元至55000元的部分

30

4410

6

超過(guò)55000元至80000元的部分

35

7160

7

超過(guò)80000元的部分

45

15160

國(guó)稅發(fā)20059號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知

第三條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。（備注：這里說(shuō)的辦法為全年一次性獎(jiǎng)金政策）

第五條 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。