有關(guān)貨運(yùn)業(yè)小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)代開(kāi)專票問(wèn)題（稅收條款）

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專票對(duì)象

傳統(tǒng)認(rèn)知上，代開(kāi)是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人有些特殊。在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，也可以委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)按照規(guī)定代開(kāi)專用發(fā)票。

根據(jù)《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》貨物運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定，納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的條件

同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）適用《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《管理辦法》”）：

（一）在中人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。

（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外），取得《中人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專票

備案、申請(qǐng)代開(kāi)、申報(bào)抵減基本流程如下圖所示：

納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱代開(kāi)單位）申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（一）備案

納稅人應(yīng)將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案?？赏ㄟ^(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

1.提供資料

《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票備案表》2份。

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：道路貨物運(yùn)輸納稅人提供《中人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》《中人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》原件，內(nèi)河貨物運(yùn)輸納稅人提供《中人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》《中人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》原件。（查驗(yàn)后退回）

2.備案步驟

（1）受理

辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局接收資料信息，核對(duì)資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容是否完整，符合的即時(shí)受理；對(duì)資料不齊全、不符合法定形式或填寫(xiě)內(nèi)容不完整的，一次性告知應(yīng)補(bǔ)資料或不予受理原因。

（2）辦理

按照納稅人報(bào)送材料錄入數(shù)據(jù)。根據(jù)信息系統(tǒng)的提示信息，提醒納稅人更糾錯(cuò)。

（3）反饋

辦理結(jié)束后，在文書(shū)表單上加蓋印章，一份返還納稅人；電子稅務(wù)局辦理的，將辦理結(jié)果通過(guò)電子稅務(wù)局反饋給納稅人。

（4）歸檔

將資料進(jìn)行歸檔。不得將納稅人的辦理材料用于與政務(wù)服務(wù)無(wú)關(guān)的用途。

（二）申請(qǐng)開(kāi)票

完成備案后，納稅人可向代開(kāi)單位申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并向代開(kāi)單位提供以下資料：

1.《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》，見(jiàn)附件）。

2.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件。

3.經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按機(jī)動(dòng)車號(hào)牌或船舶登記號(hào)碼分別填寫(xiě)《申報(bào)單》，掛車應(yīng)單獨(dú)填寫(xiě)《申報(bào)單》?！渡陥?bào)單》中填寫(xiě)的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。

（三）代開(kāi)繳稅、申報(bào)抵減、征收管理

納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開(kāi)單位全額繳納增值稅。納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，一并計(jì)入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

納稅人代開(kāi)專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開(kāi)增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開(kāi)單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

納稅人在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅收管理。

（四）其他

增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開(kāi)發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，對(duì)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實(shí)際運(yùn)輸能力的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票并及時(shí)約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點(diǎn)的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專票

委托代開(kāi)、代報(bào)繳稅、申報(bào)抵減基本流程見(jiàn)如下圖所示：

（一）納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)（以下稱試點(diǎn)企業(yè)）可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票

除應(yīng)具備貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的條件外，還需注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

（二）試點(diǎn)企業(yè)確定

納入試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1.國(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無(wú)車承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。

2.平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)。

（三）試點(diǎn)企業(yè)專票開(kāi)具

試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合條件的會(huì)員，通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票。

試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開(kāi)專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由各省稅務(wù)局統(tǒng)一制定。

試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。

貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）涉稅事項(xiàng)辦理

1.試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票。

2.試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將代開(kāi)專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體報(bào)備內(nèi)容由各省稅局確定。