《證券法》修訂對會計師事務(wù)所的影響（證券法）

《證券法》的這次修訂，對于會計師事務(wù)所，尤其是證券期貨資格會計所的影響是巨大的。本文主要探討一下，主要有哪幾方面的影響。

一、證券期貨資格會計所會大幅擴圍

現(xiàn)有的證券期貨資格會計師事務(wù)所共有40家。

根據(jù)新《證券法》第一百六十條規(guī)定：“……從事其他證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應當報國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和國務(wù)院有關(guān)主管部門備案?！?/p>

這意味著，證券資格會計所由原先的審批制改為了備案制。明年3月1日起，一些符合條件的會計師事務(wù)所，只要在證監(jiān)會和財政部完成“雙備案”，就自然擁有了證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格。

預計新《證券法》式實施后，擁有證券期貨資格的會計師事務(wù)所將從現(xiàn)有的40家大幅增長至100家以上。

二、證券期貨資格會計所的門檻會大幅降低

目前的證券期貨資格會計所的門檻是2012年1月21日，由財政部、證監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件的通知》（財會20122號）來規(guī)范的。主要指標如下：

1.組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；

2.注冊會計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊會計師的年齡均不超過65周歲；

3.凈資產(chǎn)不少于500萬元；

4.會計師事務(wù)所職業(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風險基金之和不少于8000萬元；

5.上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入不少于6000萬元；

6.至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會計師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上。

應該說，這個門檻還是比較高的。

但是新《證券法》實施后，全面推行發(fā)行注冊制，而且“具有持續(xù)盈利能力”的要求，改為“具有持續(xù)經(jīng)營能力”，也就是說，不盈利也可以上市。取消發(fā)行審核委員會制度。

在這種情況下，上市公司和擬上市公司的數(shù)量預計會大幅增加，如果相應的審計機構(gòu)門檻還定得那么高，數(shù)量上可能無法滿足市場的需要，預計門檻會大幅降低。

綜合各方面的消息，預計注會人數(shù)指標將從200人降為40-60人。

三、簽字注會和證券資格會計所的風險將大幅增加

這次《證券法》的修訂，最大的特點就是處罰力度極大，一個原則就是要讓違規(guī)者、造假者傾家蕩產(chǎn)，相應的中介機構(gòu)自然也難以幸免。

根據(jù)新《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定：“證券服務(wù)機構(gòu)違反本法第一百六十三條的規(guī)定，未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改，沒收業(yè)務(wù)收入，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上十倍以下的罰款，沒有業(yè)務(wù)收入或者業(yè)務(wù)收入不足五十萬元的，處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處暫?；蛘呓箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，并處以二十萬元以上二百萬元以下的罰款?！?/p>

這意味著，對會計師事務(wù)所違規(guī)的處罰由原先最高業(yè)務(wù)收入五倍或三十萬元，大幅增長至最高業(yè)務(wù)收入十倍或五百萬元，對簽字注會的處罰由原先最高十萬元大幅增長至二百萬元。

四、證券業(yè)務(wù)的收費將會大幅增加

風險越大，收益就越大。隨著證券會計所和簽字注會的風險大幅增加，相應的，審計收費也會大幅增加，否則真成了：拿著賣白菜的錢，操著賣白粉的心。

當然也不排除，有個別膽子大的事務(wù)所和注會，“要錢不要命”，以低于市場的收費，短期集中干幾年，撈幾票，然后移民國外，或者進行財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，以逃避后續(xù)可能的處罰。

五、集體訴訟制可令會計師事務(wù)所和簽字注會傾家蕩產(chǎn)

如果有些人覺得處罰還不足以致命的話，集體訴訟制將使持這種想法的人徹底絕望。

根據(jù)新《證券法》第一百六十三條的規(guī)定：“證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告及其他鑒證報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與委托人承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外?！?/p>

這一條款和原《證券法》一百七十三條相比，變化不大，連帶賠償責任條款原先也是存在的。

但是原先的《證券法》沒有集體訴訟制，這一條款很難執(zhí)行。

然而新《證券法》實施后，“集體訴訟制+連帶賠償責任”，足以讓參與造假者徹底崩潰。