科技型中小企業(yè)，初創(chuàng)型科技企業(yè)，技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)（科技企業(yè)）

第一個(gè)概念是初創(chuàng)型科技企業(yè)。我們知道，科技型企業(yè)的壯大大致可以劃分為初創(chuàng)、成長(zhǎng)、發(fā)展、和成熟四個(gè)階段。在初創(chuàng)階段，企業(yè)以起步資金和實(shí)驗(yàn)條件為主要需求，對(duì)于初創(chuàng)期的企業(yè)，迫切需要獲得外部資金的支持，主要依靠種子基金、天使基金、創(chuàng)業(yè)投資等渠道。為激活創(chuàng)投市場(chǎng)活力，帶動(dòng)社會(huì)資金的投入，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定初創(chuàng)型科技企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；（強(qiáng)調(diào)了初始時(shí)的起步條件）

3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；

4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）：十一、實(shí)施條例第九十七條所稱投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資。

中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）的規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的條件。

根據(jù)文件要求，目的就是鼓勵(lì)創(chuàng)投企業(yè)等投資主體大膽投資并長(zhǎng)期持有中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)，實(shí)務(wù)中，由于符合中小高新技術(shù)企業(yè)要求的企業(yè)范圍比較狹窄，許多取得高新資質(zhì)的企業(yè)規(guī)模已經(jīng)超過(guò)中小高新的條件，但是許多中小企業(yè)又滿足不了高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定，為了拓展政策適應(yīng)范圍，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)科技型企業(yè)的投資，財(cái)稅2917年38號(hào)文件投資標(biāo)的擴(kuò)展為初創(chuàng)型科技企業(yè)，由于初創(chuàng)型科技企業(yè)不同于高新技術(shù)企業(yè)，科技型中小企業(yè)，不需要資質(zhì)認(rèn)定或者自評(píng)，符合文件要求就可以享受稅收優(yōu)惠。

有人提出，上述政策的直接受益者是創(chuàng)投企業(yè)，初創(chuàng)型科技企業(yè)未必能直接受益。其實(shí)這種看法是片面的。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定，本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。該文件同時(shí)規(guī)定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

對(duì)照科技接受投資的認(rèn)定條件（從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元），比較容易符合小微企業(yè)的認(rèn)定要求，自然也就可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。需要注意的是，初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算方法不一樣。初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。

同時(shí)，如果初創(chuàng)型科技企業(yè)，如果符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）要求，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策是可以疊加享受的。

第二個(gè)概念是科技型中小企業(yè)。在整個(gè)中小企業(yè)群體中，這是最具活力，最具潛力，最具成長(zhǎng)性的創(chuàng)新群體，對(duì)于量大面廣的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有很強(qiáng)的示范帶動(dòng)作用?！犊萍疾?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）

第六條科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

（二）職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

（四）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

第八條符合第六條第（一）～（四）項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

（二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；

（三）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；

（四）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

許多朋友看不懂上述的邏輯關(guān)系，并非必備5項(xiàng)，而是“4+1”=“第六條1-4項(xiàng)”+“第六條第5項(xiàng)”or“第六條1-4項(xiàng)”+第八條任一項(xiàng)。之所以做出上述規(guī)定，原因在于科技部門考慮到我國(guó)目前存在多層次的企業(yè)科技創(chuàng)新評(píng)價(jià)體系，按照評(píng)價(jià)辦法規(guī)定，如果企業(yè)在滿足基本條件的同時(shí)，符合高技術(shù)的一項(xiàng)，可以直接認(rèn)定符合科技型中小企業(yè)，一方面減輕了企業(yè)重復(fù)申報(bào)的工作量，提高工作效率，另一方面也體現(xiàn)了技術(shù)先到在不同科技創(chuàng)新評(píng)價(jià)體系中的連貫性。

由于中小型科技企業(yè)此時(shí)還處于發(fā)展期，因此激勵(lì)科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)尤為重要。所以國(guó)家出臺(tái)了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策，目的就是通過(guò)將降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)研發(fā)投入風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須獲得足夠利潤(rùn)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度越大，享受政策扶植力度也就越大。因此，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)），提高了科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例。該文件于2019年12月31日?qǐng)?zhí)行到期。但是如果符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）要求，仍可以繼續(xù)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。