2019年度稅收大事件盤點之個人所得稅篇（稅收完稅證明）

1、新修改的個人所得稅法式實施

2、基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高了

3、首次設(shè)立六項專項附加扣除

4、部分原“其他所得”項目稅目調(diào)整了

5、個人所得稅《稅收完稅證明》調(diào)整為《納稅記錄》

6、新個稅扣繳計算方法來了

7、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確

8、中國境內(nèi)無住所個人居住時間判定有了新的標(biāo)準(zhǔn)

9、非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策明確

10、創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行cdr個人所得稅有優(yōu)惠了

01、新修改的個人所得稅法式實施

自2019年1月1日起，新修改的新個稅法和實施條例式實施，新的個人所得稅法將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項勞動性所得納入綜合征稅范圍，實現(xiàn)從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變。

政策依據(jù)：《中人民共和國個人所得稅法》

《中人民共和國個人所得稅法實施條例》

02、基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高了

自2019年1月1日，將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元/月提高至5000元/月（每年6萬元）。為向百姓提前釋放改革紅利，根據(jù)新個人所得稅法和規(guī)定，對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并適用新稅率表；對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行。

政策依據(jù)：《中人民共和國個人所得稅法》

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）

03、首次設(shè)立六項專項附加扣除

自2019年1月1日起，對居民個人的綜合所得，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，除了原先允許扣除的“三險一金”等扣除，又增加了六項可以扣除的項目，即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。

政策依據(jù)：《中人民共和國個人所得稅法》

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）

04、部分原“其他所得”項目稅目調(diào)整了

自2019年1月1日起，個人提供擔(dān)保獲得收入、無償受贈房屋取得的受贈收入、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品、個人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入由“其他所得”征稅項目調(diào)整為偶然所得或工資薪金所得。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）

05、個人所得稅《稅收完稅證明》調(diào)整為《納稅記錄》

自2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調(diào)整為開具《納稅記錄》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調(diào)整為<納稅記錄>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號）

06、新個稅扣繳計算方法來了

自2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人對居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得實行預(yù)扣預(yù)繳。同時，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法也進(jìn)行了明確。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）

07、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確

2019年1月1日至2023年12月31日止，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）

08、中國境內(nèi)無住所個人居住時間判定有了新的標(biāo)準(zhǔn)

自2019年1月1日起，無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號）

09、非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策明確

公告明確了非居民個人和無住所居民個人所得來源地、工資薪金所得收入額計算、稅款計算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。公告自2019年1月1日起施行。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）

10、創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行cdr個人所得稅有優(yōu)惠了