12萬元以下真的不用個稅匯算清繳（免除匯算清繳義務(wù)）

上述決定把不需要辦理個稅匯算清繳的人群在《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號，以下簡稱“62號公告”）的基礎(chǔ)上進(jìn)行了擴(kuò)大。實(shí)務(wù)中還需對上述政策好好把控。

一、年綜合所得不超過12萬元的納稅人

此類人群在實(shí)務(wù)中的表現(xiàn)形式有以下幾種：

（一）一個納稅年度內(nèi)只在一處取得工資收入，無其他綜合所得

1、各項(xiàng)扣除均在各月?？鄢?，且年度結(jié)束后無補(bǔ)扣事項(xiàng)

屬于該類情況的納稅人，按照62號公告的規(guī)定，本來就不需要辦理個稅匯算清繳。

2、年度結(jié)束后存在需要補(bǔ)扣的事項(xiàng)

屬于該類情況的納稅人，可能平時扣繳不充分，也可能存在年度取得資格證書或大病醫(yī)療達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)需要在年度匯算清繳時統(tǒng)一扣除。在辦理匯算清繳時將會存在退稅的問題。

按照新政策，年度綜合所得不超過12萬元，無需辦理個人所得稅匯算清繳。這種情況下，納稅人會放棄該義務(wù)嗎？

一般不會的，因?yàn)橛型硕悺?/p>

（二）一個納稅年度內(nèi)在多處只取得工資收入，無其他綜合所得

如納稅人一年內(nèi)在兩家或兩家以上公司工作，每月月薪均為1萬元。按照62號公告的規(guī)定，該納稅人屬于“從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元”的情形，需要辦理個稅匯算清繳。

但按照新政策規(guī)定，該納稅人無需辦理個稅匯算清繳。

實(shí)務(wù)中，是否要辦理匯算清繳還需要具體問題具體分析。

如某納稅人在2019年3月和4月在a公司工作，月薪3萬元；2019年8月和9月在b公司工資，月薪也是3萬元。2019年其他時間，該納稅人賦閑在家。該納稅人2019年度綜合所得12萬元，按新政規(guī)定，無需辦理個稅匯算清繳。

但如果該納稅人辦理了匯算清繳，就一定會有退稅！這種情況下，納稅人還是會主動履行匯算清繳義務(wù)，及時辦理退稅手續(xù)。

（三）一個納稅年度內(nèi)既有工資收入，又有工資以外的其他綜合所得

按照62號公告的規(guī)定，納稅人在一個納稅年度內(nèi)如果取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元，就需要辦理個稅匯算清繳。

按照新政策規(guī)定，只要納稅人年度綜合所得不超過12萬元，就無需履行該義務(wù)。

但在實(shí)務(wù)操作中，又存在兩種可能需要具體問題具體分析。

1、辦理匯算清繳后需要補(bǔ)稅

如納稅人各月取得工資收入時，各項(xiàng)扣除事項(xiàng)均常扣除。但每次取得的其他綜合所得（勞務(wù)、稿酬或特許權(quán)使用費(fèi)）均未超過800元。

在這種情況下，納稅人取得工資以外的其他綜合所得時，支付方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號公告）的規(guī)定，無需扣繳個稅。但匯算清繳時，按綜合所得統(tǒng)一計(jì)算后，就可能存在補(bǔ)稅問題。

如張三2019年每月工資收入7000元，符合條件的各項(xiàng)扣除共計(jì)2000元，每月取得工資收入納稅額為0。2019年張三還取得勞務(wù)費(fèi)共計(jì)20000元，每次取得的報(bào)酬金額均不超過800元，每次取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個稅也是0。2019年結(jié)束后，無其他需要補(bǔ)扣的事項(xiàng)。則張三匯算清繳需要補(bǔ)繳個稅600元（20000×3%）。

張三2019年綜合所得為10.4萬元，未超過12萬元，按照新政策，張三不用做個稅匯算清繳。那張三的600元個稅還需要補(bǔ)繳嗎？

2、辦理匯算清繳后需要退稅

案例同上，只是張三的勞務(wù)報(bào)酬20000元是一次性取得，支付方代扣代繳了3200元的個稅。

張三如果辦理匯算清繳，需要退稅2600元（3200-600）。

張三2019年綜合所得仍為10.4萬元，未超過12萬元，按照新政策，張三不用做個稅匯算清繳。但因?yàn)橛型硕?，張三一定還會辦理個稅匯算清繳。

（四）一個納稅年度內(nèi)無工資收入，只有工資以外的其他綜合所得

如果一個自由職業(yè)者無固定工作，平時只是靠兼職取得勞務(wù)費(fèi)、稿酬或特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度綜合所得未超過12萬元，是否需要辦理匯算清繳？

情形和上述（三）分析的情況類似，也要具體問題具體分析。不再贅述。

二、年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人

該種情況和個人取得的綜合所得高低無關(guān)，可能是綜合所得幾十萬，也可能是上百萬，但只要補(bǔ)稅額較低，就不需要辦理個稅匯算清繳。

問題是：

（一）多少金額屬于補(bǔ)稅金額較低

較低該如何界定？

之前國家稅務(wù)總局在《關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第25號）中規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

那這次的補(bǔ)稅金額較低是否也會確定為1元以下呢？

（二）不匯算清繳怎么知道自己補(bǔ)多少稅

一旦較低補(bǔ)稅金額確定，剩下的問題就是如何知道自己是該補(bǔ)稅還是該退稅？

常的思路和把大象關(guān)到冰箱分三步走的方法是一樣的，只不過個稅計(jì)算要要分五步實(shí)施：

第一步，統(tǒng)計(jì)出個人年度綜合所得

第二步，統(tǒng)計(jì)出個人年度各項(xiàng)扣除

第三步，計(jì)算個人年度應(yīng)納稅所得額

第四步，計(jì)算個人年度應(yīng)納稅額

第五步，計(jì)算個人年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額

說得容易，實(shí)施很難。如果不在個稅匯算清繳系統(tǒng)中實(shí)際操作一下，想要得出確結(jié)果，絕對不是簡單的事情！

所以，匯算清繳還要做，只是當(dāng)操作結(jié)果顯示：補(bǔ)稅金額低于xx元，不需匯算清繳！

然后，退出系統(tǒng)，完畢。