增值稅期末留抵稅額政策要點(diǎn)解答（增值稅期末留抵稅額退稅）

01 我單位可以辦理增值稅期末留抵稅額的退稅么？

條 件

時(shí)限 內(nèi)容

2019年4月稅款所屬期起

連續(xù)六個(gè)月（如按季納稅的，則連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元

（※增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。）

申請(qǐng)退稅前36個(gè)月

未發(fā)生騙取留抵退稅

未發(fā)生騙取出口退稅

未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票

未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

自2019年4月1日起 未享受即征即退、先征后返（退）政策

納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)

答：如果想要辦理留抵退稅，那需要同時(shí)符合以上條件，如果上述條件均符合，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理留抵退稅申請(qǐng)。

02 允許退還的增量留抵稅額如何計(jì)算？

答：納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

其中，我們要注意進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=［2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額］/同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

03 怎樣辦理留抵退稅？

答：納稅人應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申報(bào)表》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并將審核結(jié)果告知納稅人。

納稅人存在以下情形的，暫停辦理留抵退稅：

（1）存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；

（2）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

（3）增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；

（4）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人符合留抵退稅條件且不存在上述情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

04 納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形時(shí)如何處理？

答：（1）因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

（2）納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。