企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失,需要報送資料嗎(企業(yè)申報資產(chǎn)損失應(yīng)留存哪些資料)

專項申報財產(chǎn)損失

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，以下簡稱“25號公告”)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)文件精神，企業(yè)遭遇強降雨自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

在申報企業(yè)所得稅時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，并按規(guī)定填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，同時，還需要根據(jù)受損資產(chǎn)類型，對應(yīng)留存相關(guān)證據(jù)材料，以便稅務(wù)部門核查。

常見資產(chǎn)損失應(yīng)留存的資料

實際情況中，企業(yè)受強降雨影響，常見的資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、固定資產(chǎn)損失和在建工程損失。

固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，是強降雨中企業(yè)最常見的資產(chǎn)損失。這種情況下，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額。根據(jù)25號公告規(guī)定，企業(yè)應(yīng)留存固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料，以及專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等資料。

實務(wù)中，企業(yè)會備有一定金額的現(xiàn)金以供周轉(zhuǎn)。有現(xiàn)金損失的企業(yè)，需要留存以下證據(jù)材料，包括：現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件;對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況的說明等。

與此同時，受洪水影響，部分建筑企業(yè)主要面臨在建工程停建、報廢損失。25號公告明確，在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額。有在建工程損失的企業(yè)，應(yīng)留存工程項目投資賬面價值確定依據(jù)，工程項目停建原因說明及相關(guān)材料，專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認定、賠償情況的說明等資料備查。

投資損失應(yīng)留存的資料

除常見的資產(chǎn)損失外，一些企業(yè)受強降雨影響，無法常生產(chǎn)經(jīng)營，致使無法償還已有債務(wù)，因此，一些企業(yè)還會面臨投資損失。

25號公告明確，債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等材料，以證明投資損失的真實性。