企業(yè)所得稅核定方式(核定企業(yè)所得稅的方法)

一、核定企業(yè)所得稅的方法

企業(yè)所得稅核定由征收企業(yè)稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定，核定企業(yè)所得稅的原因一般包括企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿不齊全，有缺頁破損，難以辨別等情況，難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額。

核定企業(yè)所得稅

二、核定征收企業(yè)所得稅如何計(jì)算

核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法，定額征收方式不存在計(jì)算問題。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。由此可見，只有核定應(yīng)稅所得率征收方式才會(huì)涉及到計(jì)算問題。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

（一）計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

（二）計(jì)算應(yīng)納所得稅額

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

三、企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅有哪些條件

《征管法》第三十五條規(guī)定，具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;

擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;

雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的;

發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無當(dāng)理由的。

新《核定征收辦法》第四條和第五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

能確核算（查實(shí)）收入總額，但不能確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的;

能確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能確核算（查實(shí)）收入總額的;

通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定其應(yīng)納所得稅額。

參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定;

按照其他合理方法核定。