材料被盜進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出嗎(原材料被盜如何做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

（一）100000×17%＝17000（元）；

（二）96000×17%＋4000×7%＝16600（元）；

（三）96000×17%＋4000÷（1－7%）×7%＝16621.08（元）。

究竟哪個(gè)是準(zhǔn)確的？會(huì)計(jì)人員自己沒把握，就到稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教。

稅務(wù)人員告訴王會(huì)計(jì)：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中分三種情況。

第一種情況是按原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即以購進(jìn)貨物時(shí)已抵扣的稅額轉(zhuǎn)出。

1.購進(jìn)無運(yùn)費(fèi)抵扣貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

假設(shè)企業(yè)倉庫月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)非常損失原材料一批，原材料成本價(jià)為100000元。則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額100000×17%＝17000（元）。

2.購進(jìn)有運(yùn)費(fèi)抵扣貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

同上例，成本價(jià)為100000元，但其中包括運(yùn)費(fèi)4000元，則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額96000×17%＋4000÷（1－7%）×7%＝16621.08（元）。王會(huì)計(jì)自己的第3個(gè)計(jì)算方法是確的。

3.購進(jìn)有運(yùn)費(fèi)抵扣的農(nóng)副產(chǎn)品。

假設(shè)企業(yè)倉庫月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中購進(jìn)麥子因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少100000（其中包括運(yùn)費(fèi)4000元）。則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額96000÷（1－13%）×13%＋4000÷（1－7%）×7%＝14645.91（元）。

第二種情況是按現(xiàn)在成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)無法準(zhǔn)確確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅額時(shí)，按當(dāng)期實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)＝運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其它費(fèi)用）乘以征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。即轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝實(shí)際成本×稅率。假設(shè)某服裝廠加工一批童裝，共2000套，每套成本價(jià)50元，其中材料成本占90%，其他10%.月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)被盜40套。則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額40×50×90%×17%＝306（元）。

第三種情況是按公式法計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按公式計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。