加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管(支持涉稅專業(yè)服務(wù) 推進(jìn)稅收精誠共治)

●建立涉稅專業(yè)服務(wù)的操作流程，在現(xiàn)行的納稅服務(wù)規(guī)范、征管規(guī)范中增加與涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)的操作流程。

●對(duì)符合要求的機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步擴(kuò)大涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、滿意度調(diào)查、涉稅鑒證、納稅情況審查等業(yè)務(wù)開放程度。

《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》提出要加強(qiáng)社會(huì)協(xié)同，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)和社會(huì)中介組織作用，支持第三方按市場化原則為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。進(jìn)一步推進(jìn)稅收精誠共治格局，需要明晰納稅服務(wù)的邊界，發(fā)揮好稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)職能、社會(huì)化機(jī)構(gòu)專業(yè)化優(yōu)勢以及納稅人自我管理作用，提升稅收治理能力和治理體系現(xiàn)代化水平。

涉稅專業(yè)服務(wù)的作用

在公共產(chǎn)品理論中，納稅服務(wù)可以分為純公共產(chǎn)品性質(zhì)的涉稅服務(wù)(僅由稅務(wù)部門提供，如搭建網(wǎng)上辦稅渠道、提供稅法宣傳和咨詢等)、準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)的涉稅服務(wù)(如政府購買服務(wù)實(shí)現(xiàn)的熱線咨詢)和私人產(chǎn)品性質(zhì)的涉稅服務(wù)(如代理記賬、代理申報(bào)等)。

應(yīng)明晰納稅服務(wù)的邊界。納稅服務(wù)的邊界實(shí)質(zhì)是服務(wù)的提供主體在法律法規(guī)框架下，根據(jù)自身的職能權(quán)限和資源要素情況，應(yīng)當(dāng)或者能夠?yàn)槭袌鲋黧w提供涉稅服務(wù)的最大范圍。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展、稅收改革的深入，納稅服務(wù)邊界呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化。現(xiàn)行納稅服務(wù)邊界下存在供需矛盾。主要表現(xiàn)在：稅務(wù)部門公共服務(wù)資源不足，無法完全滿足納稅人日益增長的辦稅需求;納稅人的需求傾向精細(xì)化，如跨區(qū)域經(jīng)營、集團(tuán)經(jīng)營、線上線下經(jīng)營、微營銷等多商業(yè)模式的個(gè)性需求;納稅人對(duì)納稅服務(wù)投訴、稅收法律救濟(jì)、稅務(wù)行政復(fù)議等權(quán)益保護(hù)的訴求越來越多。

引入涉稅專業(yè)服務(wù)能夠有效增加服務(wù)供給。涉稅專業(yè)服務(wù)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是現(xiàn)代納稅服務(wù)體系的重要組成部分。應(yīng)積極培育健康有序的涉稅服務(wù)市場，促進(jìn)納稅服務(wù)供給與需求的匹配。

涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過二十多年的發(fā)展壯大，我國涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)從無到有、從小到大、從自發(fā)到有序，逐漸形成了規(guī)模優(yōu)勢、效率優(yōu)勢和實(shí)踐優(yōu)勢，成為推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)的力量之一。但也存在一些問題。

法律體系支撐不足。對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)的立法目前滯后于行業(yè)發(fā)展，現(xiàn)行的監(jiān)管辦法屬于部門規(guī)章，實(shí)際執(zhí)業(yè)中一些代理行為無法可依。

發(fā)展環(huán)境不夠優(yōu)化。納稅人對(duì)稅務(wù)部門全方位的服務(wù)比較依賴，個(gè)別人甚至還停留在稅務(wù)部門對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審批確認(rèn)的觀念上，認(rèn)為委托代理會(huì)提升成本。

人員素質(zhì)需要提升。以目前的市場水平來看，只懂財(cái)稅知識(shí)早已無法滿足現(xiàn)代復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，還需要具備法律、外語、企業(yè)管理、信息化等方面的知識(shí)。尤其是開展高能力、高層次的涉稅服務(wù)事項(xiàng)，對(duì)從業(yè)者的綜合能力要求更高。

監(jiān)督管理需要加強(qiáng)。對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)的有效監(jiān)管是促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展的重要保障。當(dāng)前，機(jī)構(gòu)之間無序競爭、服務(wù)質(zhì)量難以保證的弊端逐漸暴露，尚未形成一套系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，懲戒警示效應(yīng)不明顯。

國外涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)

對(duì)英國、美國、澳大利亞、日本、韓國等經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(oecd)國家涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)以下幾方面特征。

納稅人委托服務(wù)占比高。美國從事稅務(wù)代理的人數(shù)超過84萬人，協(xié)助超過50%的工商企業(yè)和95%的個(gè)人納稅人申報(bào)納稅。在日本，稅務(wù)代理業(yè)法人近2000家，已注冊(cè)稅理士人數(shù)達(dá)7萬余人，約有85%以上的企業(yè)通過稅理士辦理相關(guān)納稅事宜。

代理服務(wù)法律制度完善。日本以《稅理士法》為稅務(wù)師制度體系的基石，建立起了從實(shí)體法到程序法等一套完備的法律體系。澳大利亞《稅務(wù)代理服務(wù)法案》、德國《稅務(wù)代理咨詢法》、美國財(cái)政部的第230號(hào)公告等也都是有代表性的涉稅專業(yè)服務(wù)法律法規(guī)。

服務(wù)業(yè)務(wù)范圍廣泛。美國涉稅專業(yè)服務(wù)涉及的服務(wù)范圍不僅包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、簽證財(cái)務(wù)報(bào)表等流程型業(yè)務(wù)，還根據(jù)稅務(wù)管理需要開發(fā)了擔(dān)保納稅、稅企爭議協(xié)調(diào)、出庭辯護(hù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制等創(chuàng)新型業(yè)務(wù)。

代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門合作緊密。為了鼓勵(lì)納稅人委托稅務(wù)代理，稅務(wù)部門在信息查詢、納稅申報(bào)、稅款繳納期限、退稅、服務(wù)窗口設(shè)置等方面給予代理機(jī)構(gòu)便利。

代理服務(wù)監(jiān)管規(guī)范。對(duì)代理機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為的懲戒力度較大，形成了較好的震懾作用。在澳大利亞，若發(fā)現(xiàn)多位申報(bào)不真實(shí)的納稅人同時(shí)由一家稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)代理，稅務(wù)部門會(huì)對(duì)這家機(jī)構(gòu)全年的代理事項(xiàng)進(jìn)行全面審查;如果稅務(wù)代理人幫助納稅人逃稅，將終身禁止從事稅務(wù)代理相關(guān)業(yè)務(wù)。

涉稅專業(yè)服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的對(duì)策

完善頂層設(shè)計(jì)。通過立法進(jìn)一步明確納稅人權(quán)利和義務(wù)，為界定納稅服務(wù)邊界提供法律依據(jù)。順應(yīng)改革進(jìn)程，動(dòng)態(tài)劃分稅務(wù)部門、納稅人、涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任和服務(wù)范圍。提高涉稅專業(yè)服務(wù)法律層級(jí)，以法律法規(guī)形式確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)參與納稅服務(wù)的主體范圍和執(zhí)業(yè)規(guī)則。

優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。提升社會(huì)認(rèn)可度，讓納稅人了解個(gè)性化服務(wù)可以通過購買服務(wù)完成。建立涉稅專業(yè)服務(wù)的操作流程，在現(xiàn)行的納稅服務(wù)規(guī)范、征管規(guī)范中增加與涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)的操作流程。規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)的政府采購，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提升服務(wù)質(zhì)量。

擴(kuò)大供給體系。對(duì)于符合要求的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，可進(jìn)一步加大涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、滿意度調(diào)查、涉稅鑒證、納稅情況審查等業(yè)務(wù)的開放程度。

提升從業(yè)能力。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，以獨(dú)立性建設(shè)為核心，加強(qiáng)個(gè)人自律。中國稅務(wù)師協(xié)會(huì)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)組織，要完善相關(guān)制度，履行監(jiān)督管理職責(zé)。