遞延所得稅負(fù)債有哪些情況(遞延所得稅負(fù)債有哪些)

一、遞延所得稅負(fù)債有哪些

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為：

遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

遞延所得稅負(fù)債有哪些

二、所得稅差異的類(lèi)別

所得稅差異分為：暫時(shí)性差異和永久性差異。

永久性差異

永久性差異，是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。

永久性差異有以下幾種類(lèi)型：

（1）不需要交納所得稅的永久性差異；（2）需要交納所得稅的永久性差異

常見(jiàn)的永久性差異有：

（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除形成的差異（不需要交納所得稅的永久性差異）

（2）超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（需要交納所得稅的永久性差異）

（3）國(guó)債利息收入（不需要交納所得稅的永久性差異）

（4）行政罰款、稅收滯納金（需要交納所得稅的永久性差異）

（5）超支的職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)（需要交納所得稅的永久性差異）

上述永久性差異由于在稅法上多記/少記收入，多記/少記費(fèi)用而形成，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)不同，但多繳或少繳的稅款（從會(huì)計(jì)角度考慮）是不會(huì)在以后年度退還或補(bǔ)繳的，因此形成了永久性差異。

暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異，指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。暫時(shí)性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。因此，屬于暫時(shí)性差異的某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得，但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的時(shí)間不同。

暫時(shí)性差異主要有以下幾種類(lèi)型：

（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；（2）可抵扣暫時(shí)性差異

如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)<應(yīng)納稅所得額：按照稅法要求需要多繳稅，屬于可遞減暫時(shí)性差異；

如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)<應(yīng)納稅所得額：按照稅法要求少繳了稅款，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

三、暫時(shí)性差異和遞延所得稅的關(guān)系

資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

資產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

負(fù)債的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)科目相信大家很好理解。比如應(yīng)收賬款，在會(huì)計(jì)上計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，由此按照稅法口徑多繳了稅，這部分稅款可以在以后年度抵減，因次此形成了可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。