消費稅會計處理區(qū)分六種情況

1 .企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在銷售或用于交換生產(chǎn)資料、消費資料、沖減債務(wù)和支付采購費用時，按應(yīng)納消費稅，借記“稅金及盈余”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。 實際繳納消費稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

二。企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于個人自用。 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征收消費稅；其他用途的，在轉(zhuǎn)讓和使用環(huán)節(jié)繳納消費稅。 如果用于在建項目、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等。并且需要繳納消費稅，賬務(wù)處理如下:借記固定資產(chǎn)、在建工程、營業(yè)外支出、銷售費用等科目。，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。

三。自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利、投資、分配、贊助、免費贈送等。雖然企業(yè)沒有實現(xiàn)銷售額，但消費稅需要作為銷售額處理。 根據(jù)會計準(zhǔn)則，除了確認(rèn)來自贊助和免費贈送的外需收入外，會計處理是借記“應(yīng)付職工薪酬”、“長期投資”、“應(yīng)付股利”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。同常銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品一樣，應(yīng)繳納的消費稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅” 用于贊助或免費贈送時，消費稅需要作為銷售處理，但會計準(zhǔn)則規(guī)定不按成本確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)收入。會計處理是借記“營業(yè)外支出”，貸記“庫存商品”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”。

四。與應(yīng)稅消費品一起銷售的單獨定價包裝，其收入計入其他業(yè)務(wù)收入，包裝收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，借記其他業(yè)務(wù)成本，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅。 銷售應(yīng)稅消費品時不單獨計價的包裝，其收入與銷售的貨物一并計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。因此，包裝應(yīng)繳納的消費稅和應(yīng)稅消費品本身應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)計入“稅金及附加”科目。出租或出借包裝收取沒收的保證金如果保證金逾期，應(yīng)將該保證金應(yīng)繳納的消費稅計入“其他業(yè)務(wù)費用”科目，即借記其他業(yè)務(wù)費用、其他應(yīng)付款等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。 但為了督促買家退包，逾期不退包的，沒收保證金，沒收保證金繳納的消費稅要從其他應(yīng)付款中扣除，即借記其他應(yīng)付款，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅，其他應(yīng)付款余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

五、委托加工應(yīng)稅消費品 發(fā)貨人提貨時，由發(fā)貨人代為扣繳稅款。 受托方代扣的稅款，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。 委托應(yīng)稅消費品回收后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣的消費稅計入委托應(yīng)稅消費品成本，借記委托加工材料、生產(chǎn)成本、自制半成品等科目，貸記應(yīng)付賬款和銀行存款。加工的應(yīng)稅消費品回收用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，且按規(guī)定允許扣除的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目，貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。