企業(yè)制定差旅政策——對費用包干報銷發(fā)票問題

最近有人咨詢筆者，關于制定相關定額報銷政策，讓不提供發(fā)票成為可能。在筆者回復了否定意見后，咨詢師還是不甘心，花了半天時間找依據(jù)，還截圖了一些政策文件。

比如《財政部關于印發(fā)〈中央和國家機關差旅費管理辦法〉的通知》，財科〔2013〕531號。

第十六條伙食補助費按出差自然(日歷)天數(shù)計算，按規(guī)定標準一次性使用。

第二十條市內(nèi)交通費按出差的自然(日歷)天數(shù)計算，每人每天可一次性使用80元。

以及廣東省財政廳粵財行201467號《關于印發(fā)省級黨政機關事業(yè)單位差旅費管理辦法的通知》。

第十四條伙食補助費是指對工作人員出差期間伙食費的適當補償，按照出差的自然(日歷)天數(shù)實行定額包干，省內(nèi)外標準一致，每人每天100元。

第十五條當?shù)亟煌ㄙM是指工作人員因公出差發(fā)生的當?shù)亟煌ㄙM用，按照出差的自然(日歷)天數(shù)定額一次性支付，每人每天80元。

從企業(yè)的角度來說，在一些地方或者一些商家，確實很難取得發(fā)票，尤其是在欠發(fā)達地區(qū)。但是稅務機關并沒有授權企業(yè)制定類似的政策，也不可能這么做。否則，這樣發(fā)工資，偷稅漏稅的現(xiàn)象肯定會出現(xiàn)，而且是不可避免的。

以上政策都是財政條線，規(guī)范財政預算的單位，一般不涉及企業(yè)。如果是財稅，明確允許企業(yè)適用，就沒有問題。根據(jù)目前的政策，沒有開放。

企業(yè)只能盡量自己獲取合規(guī)的抵扣憑證，比如將零星采購盡量集中在一家供應商，形成長期合作關系，督促其定期開具發(fā)票。關于是否可以不開發(fā)票的問題，筆者在《零星采購不開發(fā)票可以稅前扣除嗎？為便于閱讀，將其放在下面:

在實踐中，經(jīng)常會出現(xiàn)找不到發(fā)票的現(xiàn)象，比如從淘寶等地采購零星配件，一些業(yè)務人員的差旅費拿不到發(fā)票，食堂向農(nóng)民采購食品也沒有發(fā)票。那么，如果沒有發(fā)票，可以稅前扣除嗎？所得稅匯算清繳前需要加稅嗎？

中人民共和國國家稅務總局2018年第28號公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(含稅務機關按規(guī)定開具的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。管理辦法沒有豁免無法取得發(fā)票的問題，除非對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星業(yè)務的個人。

差旅費等。，作為支出項目，是計算所得稅費用的扣除項目。所得稅法及其實施條例規(guī)定了征收項目。企業(yè)可以制定相應的費用報銷政策，但不能與法律法規(guī)相沖突。會計記錄是基于商業(yè)事實的。沒有發(fā)票但有其他合理憑證(收據(jù)、付款憑證、日報表等)時可以進行核算。)獲得。但是在所得稅方面，沒有取得稅務機關認可的憑證是不允許稅前扣除的，所以還是需要相應的發(fā)票。

關于差旅費，中人民共和國國家稅務總局所得稅司巡視員陸云回答:根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法及相關政策，單位以現(xiàn)金形式向出差人員支付交通費、餐費補貼，應征收個人所得稅。但單位將出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票按照國家一定標準作為公司費用報銷的，可以不作為個人收入征收個人所得稅。

針對差旅補助、餐費補助是否需要發(fā)票的問題，全國各地執(zhí)行標準不一致，容易出現(xiàn)爭議，稅務局增稅。企業(yè)應取得發(fā)票作為記賬憑證。